第8章予算編成-econ.osaka.pptVIP

第８章　予算編成 予算の本質　 　　　　　　戦略的プランニングと予算との関係 　　　　　　　経営予測との対比 　　　　　　　予算の利用 　　　　　　　業務予算の内容 　　　　　　　業務予算のタイプ その他の予算 　　　　　　　資本予算 　　　　　　　予算B/S 　　　　　　　予算C/F 　　　　　　　MBO 予算編成のプロセス 　　　　　　　組織 　　　　　　　予算ガイドライン 　　　　　　　予算の起案 　　　　　　　　交渉 　　　　　　　　?????と承認 　　　　　　　予算の更新 　　　　　　　状況対応予算 予算における行動科学的側面 　　　　　　　予算プロセスでの参加 　　　　　　　予算目標の困難度 ５．　　　　予算の数量的手法 　 ６．　　　　要約 １．予算の本質 ここでは、年次予算での課題について明らかにする。 予算は、戦略と予測とは区別される。 予算は、組織での効果的な短期計画と統制のツールである。それらは、つぎ 　　の様な特徴をもつ。 １）予算は事業単位の利益潜在力の見積り。 ２）貨幣単位で表示された計画であるが、それを保証する非貨幣的裏付け 　　がある。 ３）それは1年単位。 ４）それは、マネジメントによる約束である。 ５）予算の提案は、上位者による?????と承認をうける。 ６）一担承認されると、予算は特定の条件がないと変更されない。 ７）定期的に予算は、実績と比較される。 １．　予算の本質 戦略的プログラムと予算との関係 プログラム：長期の戦略的計画 　　　　　　　単位は、製品ラインなど 　　　　　　　責任????の年度別に整除される 予算：単年度の財務計画、戦略プログラムに誘導　　　　　される。 　　　　単位は、責任???? 　　　　事前?事後でのマネジャーへの動機付けと評　　　 　　　　価に利用 １．予算の本質 予測と予算の対比 　予測の特徴は次の点で、予測は起こりそうな結果のうちで最も起こり易い事象をさす。 予測の特徴 １）予測は貨幣数値でなされると限らない。 ２）それは、期間を問わない。 ３）予測者は達成の有無を問題にされない。 ４）予測は上位者から承認される対象でない。 ５）予測は条件が変われば、変更される。 ６）予測からの差異は、公式?定期で分析されない。 予測と予算の大きな違いは、責任や評価と関係するかどうかである。 １．予算の本質 業務予算の利用には４つの目的がある。 １）戦略的計画を洗練化させること。 　事業年度の開始前に、全てのマネジャーの参加をえて。最新の情報を利用し 　て事業機会を探る。それは、業績改善の機会となる決定をすることにつながる。 ２）調整を行なうこと。 　事業にたづさわる、すべての責任????長の活動を事前調整する手段である。 　とりわけ、生産?販売?購買など。これら課題を事前に部門間で調整する手段 　になる。 ３）責任を割り当てること。 　　責任????のマネジャーの資源利用を前もって明にして、その範囲の活動と 　　の関係で確定する。（それ以上の資源消費には、追加承認がいる） ４）業績評価の基礎であること。 　責任????の階層構造のなかでそれぞれのレベルに応じて、業績基準、ベンチ 　マークを提供する。例えば、利益????、機能別????、個別オフイス?タースク。 １．予算の本質 業務予算の内容 １．予算の本質 業務予算のカテゴリー １）収益予算：収益は価格×数量　若干の要素は、管理可能である、例えば、広告額と収益額との関係、サービス水準と売上との関係。 ２）予算製造原価と予算売上原価：製造と売上との間に在庫予算がある。それにより両者が調整される。 ３）販売予算：販売費、広告費、運送費にわかれる。とりわけ、運送費は、製造原価に近いが、販売組織の責任の属するので、販売費に入れている。 ４）一般管理費 ５）研究開発費： ２．その他の予算 １）資本予算 　　承認された資本PJの予算額をしめす。 　　資本予算の請求額が、許容予算を上回るときには、一部のPJを縮小、延期あるいは、排除すること 　　も行なわれる。 ２）予算BS 　営業予算と資本予算を含む。 　予算と業務予算の全体の影響を明らかにする。しかし、これは、MCのための手段でない。 　　一部については、管理される（短期債権債務）。 ３）予算キャシュフロー表 　1年ベース、四半期ベース、月次ベースを作成し、財務担当者は、短期資金管理の手段の１つに、 ４）MBO（目標管理制度） 　財務目標は、個人の公式目標として機能するべきだとされているが、一般に、予算目標と目標管理の 　　目標とは、区別されて利用されている。 　日本でも、MBOの目標は、非財務目標が中心で、 　上司と本人の面談と?????で評価点が事