加强铁路企业内部会计控制问题探究.docVIP

加强铁路企业内部会计控制问题探究 　　摘 要：内部会计控制是加强企业财务管理的一种重要手段。建立健全科学、严谨、有效的内部控制，对加强和改进企业财务管理具有十分重要的作用。本文对加强铁路企业内部会计控制的措施进行探讨。 　　关 键 词：铁路企业 内部会计控制 探究 　　中图分类号：X731 文献标识码： A 　　建立有效的内部会计控制制度不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。铁路企业必须不断推动治理结构的完善，建立健全内部会计控制体系，才能实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。 　　一、企业内部会计控制的主要内容 　　1、货币资金控制。 　　货币资金控制是企业内部会计控制的一项重要内容，由于货币资金是企业经营过程中流动性最强的资产，也是企业是否实现上升式发展、实现利润最大化的重要参考数据。企业货币资金控制要求企业保证收入环节的货币资金充足回收，并正确记录货币资金的收取情况；其次所有的货币资金的收入与支出应按预算支出，所有存款项要妥善保管，准确记录支出的各个环节。 　　2、实物资产控制。 　　实物资产主要是指企业的产品存货及固定资产，它是企业资产总额中比重最大的一项，处于企业会计内部控制的首要位置。由于企业的存货相较于固定资产，其流动性较大，种类繁多，形态处于不断地变换，加强企业存货资产的控制，建立健全存货管理制度，防止存货产品因错记、漏记、存货资产被盗、毁损等各种因素流失，可有效的提高企业的成本控制能力。同定资产在企业会计内部控制管理中也非常重要，由于固定资产在企业运营过程中长期有效地发挥作用，因此企业固定资产的管理必须由专人专管，并对固定资产账目进行账物分离管理，每月或每季进一资固定资产清查，保证账物相符，维护企业的利益。通过对固定资产的有效管理，可保证固定资产始终处于良好的运营状态，为企业节省不必要的开支。 　　3、成本费用控制。 　　成本费用控制是指企业在运营过程中成本与利润间的平衡关系的把握。企业的发展，必然是在较低成本支出与较高利润取得的情况下实现的，因此加强成本控制体系建立与管理，严格控制企业成本费用的差异，杜绝虚假财务信息，实现企业利润的最大化。 　　在企业采购与付款的过程中，要建立合理的采购流程与付款流程，完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、合同签订等过程的环节管理，尽量减少在采购过程中出现的成本浪费。 　　4、筹资与对外投资控制。 　　企业筹资可提升企业资金成本，为企业未来发展提供足够的运作资本。在企业筹资过程中加强对筹资活动的会计控制，制定有效的筹资及资金管理制度，降低资金成本风险，确保筹借的资金得到合理有效的使用。 　　对外投资是企业在本身运营获取利润的同时，通过其他谋利手段，而取得的另一部分财富的活动。与其他业务相比，对外投资具有每笔交易数量较小，但交易金额较大，风险高的特点，一旦对外投资失误，将为对企业造成巨大的负责，有的甚至会造成企业倒闭等问题。因此，对于企业的对外投资活动，应尽量减少投资风险，通过企业高层决策层的共同研讨后方可提出投资方案，以降低企业投资风险。 　　二、铁路企业如何构建完善的内部会计控制制度 　　1、建立现代企业制度。 　　产权制度改革是公司法人治理结构的核心，但就目前铁路企业而言，法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，而企业产权主体缺位、权责不清，政企不分增加了内部控制受益主体的模糊性。铁路企业要真正制定企业内部控制制度，首先必须明晰产权关系，建立产权明晰、权责明确、管理科学、政企分开的现代企业制度，且必须明确内部控制的主体和目标。 　　2、铁路企业内部会计控制必须全员参与。 　　实践全员参加的内部控制，按对内部会计控制制度建设观点，控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督要同步实施，而不是片面地以内部会计控制替代全面内部控制、以控制活动替代控制五要素。内部会计控制环境的重要内容是法人治理结构，我国铁路企业政企不分，固定资产投资巨大，与产品有关的物质采购量大，监督的力度尤其重要。因而，合理资本结构，建立健全相应的内部控制制度，人人参与管理、参与监督，使各项工作的运转透明化和正常化。 　　3、加强铁路企业内部会计控制还应不断推动其产权制度完善。 　　铁道部目前兼负着政府和企业的双重职能。按照政府的社会经济管理职能和国有资产所有者管理职能分开的原则，铁道部的行政管理职能要与国有资产管理职能分离。两种职能分离后，政府铁路主管部门专职行使宏观调控、行政管理职能，不再直接管理企业。 　　产权明晰，权责明确。产权明晰是建立现代企业制度的核心，是权责明确的基础。目前铁路企业是单一的所有制，在界定现有产权的基础上，明确国家（铁道部）作为铁路国有资产的所有者和企