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医院内部控制中风险导向内部审计的应用探析 摘 要：随着医疗卫生事业改革的不断深化，新形势下的医院内部审计工作将面临新的问题和挑战，只有采用合理的、以风险为导向的内部审计方式，才能做好医院内部控制。本文将对医院内部控制中风险导向内部审计的应用进行分析，并在此基础上提出一些建设性建议，以供参考。 关键词：医院内部控制;风险导向;内部设计;应用 风险导向内部审计，即内审人员在医院审计过程中，均以经营风险评估为基本导向，并且根据量化水平对审计项目次序进行排序，在此基础上对风险审计重点、范围进行确定，并合理评价风险管、内控以及治理程序。通过提出一些建议、帮助医院对风险进行管控，从而实现医院价值增值的客观、独立鉴证。从本质上来讲，以风险为导向的现代医院内部审计是医院内审方法的创新和改进，不仅可以有效降低医院内部审计人员的工作风险，而且还可以有效提高审计质量和效率，对于解决医院内审问题，意义重大。 1 医院内控中风险导向的内审系统建设必要性、重要性 近年来，随着医院内控管理水平的不断提高，人民生活水平不断提高的同时，也对医院的医疗技术提出了更高的要求;由于医疗改革不断深化，因此对医院管理工作所提出的要求也不断的提高，在社会、经济层面上也提出了更多的新的要求，医院管理过程中的内部风险问题也随之而来。在当前的形势下，如何才能确保医院稳定、快速的发展，应当将医院风险管理工作落实到实处，从某种意义上来讲，医院内部控制中以风险为导向的内部审计工作，势在必行，而且成为医院管理工作的重中之重。同时，我们提出强化医院管控和计划管理，才能符合时代发展的需求，才能真正地符合现代医院发展的整体目标，其目的在于完善和建立奉献管理体系，以此来提升医院管理水平。以医院发展过程中的各种风险为导向，建立健全内审系统，加强医院内部控制。 医院内控中风险导向的内审系统建设，对于医院风险管控以及日常管理，具有非常重要的作用。基于内审系统的建设，可使医院职工对所处医院大环境有更为直观的量化认知，认清自己的优劣势，扬长避短。同时，还以帮助医院准确定位其发展目标，并且协助解决好医院的发展过程中的相关问题;利用医院的已有资源，做好资源协调与优化配置，同时还有利于医院风险管理体系的建设，对于降低医院发展过程中的各种风险，具有非常重要的作用。 2 根据风险评估确定医院内审重点 实践中，根据医院发展规划方案，对医院风险进行准确识别和全面分析，并且对医院内部控制工作进行全面的评估;在此过程中，内审人员可有效开展各项风险、审计风险评估，并在此基础上科学合理地选择被审计医院和相关事项，从而形成一个具有针对性的审计计划方案。 （1）风险评估过程中需要重点考虑的因素 在医院风险评估过程中，应当充分考虑各种影响因素，并且结合医院内审部门对年度经营风险管评结果，以及各科室的风险评估结果、内控评价审计，确定控制风险工作的评价结果;同时，还要结合相关资料，对要评估的风险因素状况进行整体评论，具体各项指标内容为：医院设备部门，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为固定资产采购、应用以及医用耗材购销审计;目前治疗商业贿赂活动开展，医疗设备购置;人员培训;是否存在着设备保管机制，并有效的得以实施。医院后勤保障部门，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为基建投资、工程修缮审计;基建行业缺乏规范化，存在着腐败现象;人员培训和是否有相关的基建机制。对于财务部门而言，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，任期内的经济责任审计;法律规制不健全;人员综合素质高低以及制度健全与否。对于挂号室而言，审计职责、行业风险以及人员素质和内控机制等需考虑的因素，分别为财务收支审计、法律规范不完善、人员是否有会计证以及现金日记帐机制有无。 （2）对不断的影响因素分析打分和风险排序 实践中，为了能够更加直观地发现医院审计风险程度，建议采用给各种考虑因素打分的方式、技术手段，对风险进行全面的分析，具体如下。基于对相关业务医院的考虑，为了对分析过程进行优化和简化，设定不同的考虑因素风险分值，将其从1至4分分别设定标准。同时，还要确定审计职责得分标准，即根据是否经内部审计、招标为标准，经内审、招标的可以给予其1分，没有经过审计的设为4分。对于医院行业风险而言，医院行业风险中的最高风险赋予其4分，而最低得分为1分。对于人员综合素质而言，如果有专业人员，则得到最低分;如果受过专业的培训教育为中等，没有经过任何专业培训的，则给其最高分，即可得4分。对于内部控制制度这一项而言，如果有制度、而且还能够有效的落实到实处，则得到最低的分，即1分;相反若无制度，则为4分。以某医院为例，其风险排序如下：医院设备部门、财务部门以及后勤保障部门和挂号室的得分分别为7、6、15、13，所以风险排序为后