医院财务内部控制存在的问题.docVIP

医院财务内部控制存在的问题 　　[提要] 建立健全并严格实施医院财务内部控制制度，对建立现代医院管理体制，实现“优质、高效、低耗、便捷及安全”的医院目标具有重要意义。本文对此提出措施和建议。 　　关键词：医院财务；内部控制；内部控制制度 　　中图分类号：F27 文献标识码：A 　　收录日期：2014年12月17日 　　一、目前医院财务内部控制存在的问题 　　1、医院内部控制环境薄弱，单位负责人认识不足。目前，医疗卫生系统内部控制环境普遍薄弱，大多数医疗单位仍实行传统的经验型管理，习惯于行政指挥，轻视内部控制，认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全控制，把执行业务规章制度等同于加强内部控制。有的单位处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题，认识上有偏差，把加强内部控制与发展对立起来，未设计合理的内部控制制度，即使建立了内部控制制度也未得到有效执行，有的根本是形同虚设。 　　2、医院内部控制制度缺乏科学性、时效性和连贯性。医院对外部环境和业务等变化缺乏预见性而导致管理落后，没有随着时代和自身业务的发展及时修订相应的处理程序和制度，造成一段时间内部控制制度落后甚至无章可循，使内部控制失去连贯性。基层医院的信息化投入不够，许多环节还停留在手工操作的阶段。 　　3、医院内部控制管理人员素质偏低，诚信度不足。现在很多医院缺乏经过正规培训的内部控制人员，综合素质偏低，参加学习培训的机会很少，职责意识不强，业务不精通，在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制程序或措施经常理解不到位，不能适应岗位要求。 　　4、内部控制执行成本增加，影响和制约内部控制发展。内部控制系统要正常运行，需建立严密的控制程序，每一个程序的执行都需要付出一定的执行成本。一方面内部控制系统设置了关键控制点，运行的效果可能就好，控制目的就容易达到，但同时也会增加执行成本。因此，个别单位的领导不愿意投入很多的精力、物力、财力，使医院内部控制发展受到很大制约；另一方面单位内部控制管理人员为了追求把个人成本降到最小化，不愿坚持原则，造成内部控制系统设置的关键环节得不到有效执行，有可能给单位造成更大的损失，制约了内部控制的发展。 　　5、风险评估不足、意识薄弱。由于社会经济环境的变化，医疗市场竞争越来越激烈，医院经营管理面临着来自各方面的风险，如市场风险、营运风险、技术风险等。从当前的现状看，医院的风险意识并没有提到应有的高度，管理者对单位所面临的风险认识不足，更缺乏有效的风险管理机制。 　　6、内部控制制度缺乏有效的执行力。目前，一般的医院财务内部控制环境都显得薄弱。即使一些医院已建立起财务内部控制制度，在实际的工作中，执行力度却不够。很多人认为财务内部控制是财务人员的工作，是对他们权利的限制，因此，往往会对财务内部控制的要求产生抵触情绪。有的医院的财务内部控制制度只是照搬照抄别的医院制度，不结合自己医院的实际情况，制定这个制度只是为了应付上级的检查，可执行力度低。 　　7、缺少有效的内部审计监督和评价机制。一些医院没有设立内部审计机构或者虽然有审计机构，但人员配备不齐，从人员上缺少独立性和权威性，行使内部审计缺乏内在动力。虽然某些医院设置了内部审计机构和配备了人员，但由于人员素质低和制度不健全，因此只是审核会计账目而已，却很少涉及内部稽查、评价内部控制制度等方面，然而，根本不能充分发挥审计的监督和评价作用。内部审计人员认识不到自身工作的重要性，工作中缺乏主动性和能动性，使内部审计部门形同虚设。 　　二、医院财务内部控制制度的主要内容 　　1、医院授权批准制度。医院应建立医疗业务开支的常规授权和例外业务的特别授权体系，明确授权批准的方式、权限、程序、责任。对于大额支出及非正常性支出，应当实行集体决策或者联签制度，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。同时要防止各个主管副院长各自为政，只考虑自己所主管部门经济活动的需要，不考虑医院全局的整体计划，化整为零进行审批，造成资金使用比例失衡。要建立、完善医院物资采购授权批准制度，重要项目采购决策需集体研究决定，大型医疗设备购置要实地考察、招标竞标后才能签订合同，卫生材料及其他用品应根据各科室需求统一招标、实行阳光采购。 　　2、医院不相容岗位分工控制。医院在设计、建立内部控制时，要明确规定各个部门和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。任何经济业务的办理，必须由两个以上部门或人员分工办理，如记账人员与经济业务事项的审批人员；出纳人员不得兼任资产保管、收入、支出、债权、债务账目登记工作以及稽核工作和会计档案管理工作；物资核算与物资保管岗位要分离。 　　3、医院实物资产控制。医院实物资产包括药品、固定资产、库存