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我国民营企业内部控制存在的问题及对策 　　 【摘要】 改革开放30多年来，民营企业已成为国民经济增长的重要力量，展现了良好的发展势头。但是，民营企业在发展过程中存在着内部控制机制和管理机制不健全、会计控制相对弱势、内部审计形式化等问题。因此，本文通过分析民营企业内部控制存在的问题及其成因，提出强化民营企业内部控制的对策建议。 　　 【关键词】 民营企业 内部控制 对策建议 　　 企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，确保财产的安全、完整，防止贪污舞弊现象，保证会计资料和信息的真实性、准确性、客观性以及财务活动的合法性和有效性而采取的控制措施。内部控制是企业自我调节和自我约束的内在机制，在企业的管理系统中处于重要的位置。企业内部控制的根本目的在于加强企业的内部管理，提高经济效益;其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。它是由企业董事会、经理阶层和其他员工共同实施的，旨在对营运的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理的保证。 　　 一、我国民营企业内部控制存在的主要问题 　　 1、内部控制机制不健全，独断专行现象严重 　　 我国的民营企业内部控制机制不健全、不得力的原因是因为缺少全面的、系统的、科学的内部控制程序，具体表现是：控制对象不完整，企业内部控制是对企业全员的控制，是全员参与的控制活动，但是在实际工作中，员工职责分配不清，而且对实物资产管理也不够完善，往往忽略报废制度和跟踪管理制度，一部分民营企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，还有部分企业有章不遵，订立内部控制制度只是为了相关部门的检查，并不管内部控制制度的执行情况如何，使其失去了应该有的严肃性。民营企业经营管理的突出特点是：企业的所有权归主要投资者所有，而许多民营企业都是家族式的管理模式，其组织关系是以血缘、亲缘关系为纽带形成的特定的企业组织关系，家族关系也决定了财产的继承关系。在家族式的管理模式中，缺少来自内外合理有效的监控和制约，民营企业的管理者将自己看作是内部控制的主体，将企业员工看作是内部控制的对象，将内部控制制度作为约束一般员工的工具但并没有将自己列入受控对象，容易导致企业决策权的独统化，使得决策的正确性和准确性大打折扣。 　　 2、会计控制相对薄弱，影响经营成果客观评价 　　 内部会计控制是企业内部控制的核心内容，只有建立有效的会计系统，提供真实、完整、可靠的会计信息，才能为企业的财务运作、经营决策和管理目标的实现提供决策分析依据;只有将会计控制强而有力地贯穿于企业的财务管理过程中，才能真正发挥会计的监督与管理职能，保障资金的安全、尽力规避风险。完整又严密的内控会计控制有利于保护企业资产安全及有效使用;有利于提高财务信息的正确性和可靠性，降低错误及舞弊的发生;有利于企业加强内部管理降低企业经营风险，使企业经营更有秩序;有利于企业经营活动朝着既定的目标逐步进行，保证企业发展战略和经营计划的顺利完成。现阶段我国民营企业内部会计控制制度存在着三方面的问题。 　　 一是会计基础工作薄弱，岗位责任不清，不相容职务未分离。规模小的民营企业由于业务量少，尚未建立起规范的内部会计控制制度，会计机构简单，通常只设置出纳和会计两个岗位，而采购和应付款、销售和应收款、成本核算等不形容职务未分离。 　　 二是会计人员整体素质较低，有部分民营企业存在会计人员无证上岗现象，会计业务技能底下，直接影响到企业内部会计制度作用的发挥。部分企业的会计人员由于只有简单的会计常识，管理知识相对匮乏，在成本控制方面缺乏经验和能力，无法根据企业的实际情况提出有建设性的意见。 　　 三是受传统管理体制的惯性约束，我国企业的会计职能更多的只是核算职能，大多数会计人员实质上只是单纯的报账员，在具体经济业务的确认过程中，严重受制于企业管理决策层，无法保持其应有的独立性，使会计的监督与管理职能大大弱化。由于企业内部会计控制相对“弱势”，从而影响整个企业经营成果的客观评价。 　　 3、管理机制不健全，竞争实力难以提升 　　 由于我国民营企业的内部管理属于家族式的管理模式，民营企业的管理机构较为松散，管理制度简单，缺乏系统和完整的人员配置。部分中小民营企业的管理制度一般采用集权制，经营者通常也是决策者，通常一人身兼数职，内部管理职能部门少，管理制度一般不健全，管理水平相对不高。许多民营企业按照现代企业制度建立了董事会、监事会，实行总经理负责制，但在实际工作中，董事会职能发挥存在许多误区，已经建立的职能机构也不能发挥应有的职能，并且真正的法人治理结构并未建立。实施经营决策的董事会与从事日常管理的总经理在企业实际经营管理中职能重复，从而形成了弱董事会、强总经理、虚监事会的管理格局，企业管理层次与权力