初级会计职称考试《级会计实务》知识点：第2章 第4-7节 负债.docVIP

第四节 应交税费 本节结构 一、应交税费概述 （印花税、耕地占用税核算） 二、应交增值税 （进行税额转出、视同销售） 三、应交消费税（自产自用、委托加工） 四、应交营业税（掌握教材例题） 五、其他应交税费（土地增值税、教材例题） 【知识点1】 1、企业代扣代交的个人所得税等，通过“应交税费”科目核算2、企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金不通过“应交税费”科目核算（重要） 【知识点2】 （一）增值税概述 1、概念 增值税是指对我国境内销售货物、进口货物，或提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税 2、纳税人分类 增值税的纳税人按照纳税人的经营规模及会计核算的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业 3、应纳税额的计算 小规模纳税企业应纳增值税额＝不含税销售额×规定的征收率 一般纳税企业应纳增值税额 ＝当期销项税额－当期准予扣除的进项税额 当期准予扣除的进项税额通常包括： ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 ②从海关取得完税凭证上注明的增值税额 （二）一般纳税企业的会计处理 1、采购商品和接受应税劳务 ①企业从国内采购商品或接受劳务等 借：原材料等 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款等 ②按照增值税暂行条例，购进或者销售货物以及在