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企业会计内部控制的问题及策略 摘要：会计内部控制作为企业内部控制体系当中的重要分支，具有维护企业信息安全，提高会计信息质量，提高企业管理效率等功能。目前，纵观国内大中小企业在不同程度上存在一定问题。本文对其中三点问题做出具体阐述以及针对问题提出具体的解决策略。 关键词：会计内部控制；管理者；制度；会计从业人员 中图分类号：F275.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）018-000-01 一、企业会计内部控制的问题 我国经济近年来迅速发展，会计行业在得到发展的同时，在会计内部控制方面存在着许多问题。诸如：企业管理者的会计内部控制意识淡薄，会计内部控制的制度与监督机制的不健全，会计从业人员综合素质有待提高等。下面我将对具体问题做出分析说明。 1.企业管理者的会计内部控制意识淡薄 在国内大部分中小企业，企业管理者对会计内部控制意识淡薄，对其理解存在着一定误区，甚至忽视对会计内部控制的责任。对一些概念含混不清，如：将会计内部控制与成本控制、安全控制的概念混为一谈。将注意力仅放在建立完善会计的规章制度，甚至忽视加强企业会计内部控制所付出的成本。由于管理层的疏忽和不重视，企业会计内部控制工作无法得到有力支持和顺利开展。整个企业上下极少有人意识到会计内部控制有利于提高企业经营效率，有利于提高企业会计信息质量，有利于推动企业法人治理结构的完善的重要意义。企业在日常运作中无形失去了很多发展机遇和造成了非显性的损失。 2.企业会计内部控制的制度与监督机制的不健全 企业会计内部控制制度不健全且缺乏执行力，甚至在部分企业如形同虚设。虽然我国会计内部控制制度相关法律法规日趋完善，但企业的内部控制制度仍在不同程度上存有漏洞。如：没有具有明确针对性的对相关部门和人员的权责划分及奖励机制、一定程度上对风险评估的漠视，对企业经济活动的控制内容及设计考虑不周等。没有健全的制度保证致使企业经济活动出现失误带来经济损失，及会计管理混乱等一系列问题。有些企业虽然建立了相应的会计内部控制制度。在一定意义上没有认真贯彻执行，徒有形式。夸张点说，其会计信息质量更多的是以领导层的个人意志为转移，而不是遵循会计人员职业道德及客观性原则。使得企业会计内部控制制度没有效力，无法充分发挥作用。更有一些道德感缺失的别有用心者，利用制度上的漏洞，牟取私利，出卖公司机密，对公司的安全构成威胁，带来经济损失。任何体制的运行都需要监督。企业会计内部控制执行不力的一个重要原因就是对会计内控的监督评价不到位。部分企业缺乏严明的监督机制，审计监督部门的职能作用未能在问题出现前得以体现，通常在事后才对问题做集中处理。评估体系的不完善，评价标准过于简单，方法不科学，都是影响机制执行效果的重要因素。 3.企业会计内部控制从业人员综合素质有待提高 具有较高综合素质的企业会计内部控制从业人员是会计内部控制的完善和执行的中坚力量。但现在企业的部分会计人员，满足现有技能和专业知识，不积极进取，提升自己的专业水平和业务能力，知识的储备和更新满足不了现代会计内部控制的要求。其辨别力、分析能力无法精准正确的做出决定从而规避风险。最令人担心的是，会计内部控制人员往往业务能力不强，道德素质也不高，没有责任意识和自我约束力，会在会计工作中出现逾矩、越权的不合法行为，危害公司利益。 二、优化企业会计内部控制的策略 上面已经对会计内部控制中存在问题做出分析及指明问题产生原因，下面我将有针对性的提出相应解决策略。 1.提高企业管理者会计内部控制意识 往往企业中的重大事宜的决定权握在企业管理者手中，管理者对会计内部控制的态度直接影响到其建立健全和执行实施。现代企业管理者应有先进的管理理念，民主科学管理企业事务，不断加强自身素养，提高认知水平，做出正确决策。管理者应以身作则带头将会计内部控制工作落到实处，重视对会计从业人员的法律法规教育，使其认识到会计内部控制的必要性和重要性，提高会计从业人员的自觉性，从而为会计内部控制清理主观障碍。 2.建立健全企业会计内部控制制度及完善监督体系 现代企业因把清自身脉搏，摸透企业发展现状，根据自身实际量身定做出一套完整的会计控制制度，促进企业的经济活动良性有序发展。如：明确划分各部门各岗位职责，做到权责分明，出了问题各部门间不推诿，不扯皮，不包庇，确保会计责任与经营责权相分离执行、保管、记录、审查与授权审批相分离；实施岗位轮换制；建立不定期对公司财产清查制；财务专用章与法人章分人保管。完善企业内部审计制度，从事前、事中、事后全面的考虑监督环节的设置。保证审计部分独立工作，部门工作人员具有较高的工作水平以及高尚的道德品质和正确的价值观，及时纠正查处不合理不合法的会计经济行为。 3.提高会计从业人员的综合素质 现代企业间的竞争中重要的一项就是对人才的竞争，高素质的人才不仅可以为