企业内部控制评价指标的研究.docVIP

企业内部控制评价指标的研究 摘要：内部控制评价是企业内部控制体系的重要组成部分，科学合理的评价指标能够有效指导企业的内部控制建立健全，加速企业的综合型发展。但目前我国的相关法律法规内容中很少涉及到企业内部控制评价指标的构建，由于评价指标的建立是企业整个内部控制工作的基础点，则在本文中笔者就如何构建内部控制评价指标进行了相关研究，以希望真正提高企业内部控制水平。 关键词：内部控制 评价指标 原则 建立 问题 一、企业内部控制评价指标体系的设计原则 （一）目标协同性原则 企业内部控制建立的目的则是促使企业发展不断得到提升，促使企业的战略目标得以实现，而内部控制评价体系的建立是基础，是企业内部控制的重要内容，因此在设计内部控制评价指标体系时，坚持目标协同性原则，即要保证企业的发展目标与指标体系建立相一致。并在实施的过程中要做到内部控制评价指标能够有助于企业及时发现内部控制制度的不足以及存在的问题，能够帮助企业决策者为企业的下一步发展做出明智决策，提高内部控制水平和企业经济效益。 （二）可操作性原则 可操作性原则要求内部控制评价指标体系在建立时一方面要保证数据获得途径方便、快捷，并且符合成本效益规定；另一方面在对所获得数据进行处理时，能够从降低内部控制评价成本的角度出发，做到易于操作，处理过程相对简单，同时还能最大限度的降低误差。 （三）可理解性原则 在建立内部控制评价指标体系时，要确保指标内容能够被企业相关执行人员所理解，能够让其真正认同指标内容，这样有助于执行者在执行过程中做到认真、负责，最大限度避免错误行为、错误结论的出现。此外设计内部控制指标体系相关内容时，除了要做到内容清晰、明确，易于理解，设计人员还要广泛听取企业执行者的意见或建议，得到他们的认同，从而有助于全方面指引企业的发展。 （四）平衡性原则 坚持平衡性原则首先在设计内部控制评价指标体系时既要包括企业的财务指标，也要涵盖企业的非财务指标，注重综合运用财务指标和非财务指标，发挥它们的各自优势；其次在进行内部控制指标评价时，要尽可能做到三个环节评价，即事前评价、事中评价以及事后评价，并在每一评价环节中要尽可能向执行者提供所需要的完整信息，以有效提升企业内部控制评价质量。 二、企业内部控制评价指标体系的建立 企业内部控制评价指标体系具有综合性、全面性特定，如果单一使用定量指标或者是定性指标，都将会影响到评价效果，难以有效指引企业的健康发展。因此企业要做到定性指标与定量指标的综合运用。其中定量指标主要是企业内部具有代表性和可靠性的财务指标，例如盈利能力指标、资产运营能力指标、偿债能力指标以及企业发展潜力指标等。企业的财务指标能够在一定程度上反映企业一定时期内的经营效果，因而有效建立与健全企业的财务指标能够有效保障企业生产经营活动的有效开展。定性指标主要包括内部控制环境评价指标、控制活动评价指标、风险评估评价指标、监督控制评价指标以及信息与沟通评价指标等。 在确立了内部控制定量与定性评价指标体系后，企业还需要建立具有层次感的内部控制评价指标体系，例如可以将企业内部控制水平整体评价放在第一位，用于综合反映企业的整体运营状况。第二位则是上述提到的定量与定性指标，努力做到全方面的分析评价企业内部控制水平。第三位则是定量与定性指标的进一步分析，细化定量与定性指标，并找出其中的关键点。最后一位则是企业结合自身实际情况针对关键点进行具体分析。 三、应用内部控制评价中指标体系需要注意的问题分析 （一）精确计算各个具体评价指标的得分情况 首先对于定量指标来说，可以采用功效系数计算法。该计算方法设置了定量指标的得分范围，有助于实现内部控制评价结果的多层次和多方面要求。对于定性指标来说，由于这些指标具有多方面性和复杂性，因此可以采用综合分析判断方法来计算最终得分，该计算方法具有较强的主观性，需要评价者具备较高的专业技能与素养，才能够根据自身的知识和经验，对被评价对象做出科学性判定。 （二）确定科学、合理的评价标准 对于企业内部控制评价指标体系来说，确立科学合理的评价标准是准绳，是有效判定被评价对象的对比物。例如预算标准、历史标准、行业标准和竞争标准等都是常用的评价标准，但是这些标准都有各自的优点和不足，所以企业在选定评价标准时要结合自己的实际情况，进行针对性选择。 （三）要确定各个评价指标的比重 各个评价指标比重是否设置合理会直接影响到评价结果的准确和科学。目前主观赋值法和客观赋值法是常用的确定指标比重的方法，其中主观赋值法所确定的指标比重比较符合企业发展实际，但有时会存在主观性较强的缺点，而客观赋值法是通过利用数据统计的方法来确定指标比重，但往往计算结果与企业实际情况相差甚远。因此企业在确定指标比重时，要充分考虑自身实际情况，综合利用指标比重确定方法。 四、结束语 综上所述，企业内部控制评价指标