促进洞庭湖生态经济区产业结构优化的税收政策研究.docVIP

促进洞庭湖生态经济区产业结构优化的税收政策研究 [摘 要]区域经济的发展离不开区域性的税收政策，为使洞庭湖生态经济区实现产业机构优化以更好的实现生态经济区的生产总值目标，提出在生态经济区试点建立生态税收体系等建议来促进洞庭湖生态经济区的产业结构优化。 [关键词]洞庭湖生态经济区;产业结构;优化;税收政策 doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2015.22.086 [中图分类号]F810.42;F127 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2015）22-0-02 洞庭湖生态经济区规划范围包括湖南岳阳、常德、益阳三市，长沙市望城区和湖北荆州市，共33个县（市、区），规划面积6.05万平方公里，常住人口2 200万。根据规划，生态经济区将按照“三年打基础（2013-2015年），八年新跨（2013-2020年）的战略步骤，着力推进生态系统、产业体系、民生保障和基础设施建设，打造“美丽洞庭”，力争到2015年地区生产总值突破1万亿元，2020年达1.7万亿元。为更好的实现规划目标，洞庭湖生态经济区的产业结构有待优化调整。 1 洞庭湖生态经济区产业结构优化与生态环境、税收政策的关系 产业结构优化是指通过产业调整，使各产业实现协调发展，并满足社会不断增长的需求的过程中合理化和高级化。《洞庭湖生态经济区规划》中的地区生产总值目标可以说就是洞庭湖的产业结构优化目标。经济发展是税收增长的强动力，在同样的一个经济区域，不同的产业往往对应不同的税收政策，也决定了税源结构，可以说产业结构直接决定着税收结构。洞庭湖生态经济区的企业、产业如何选择适应生态经济区规划发展的税收政策、提请政府制定有利产业结构优化并与环境协调发展的税收政策是值得研究的。 2 税收政策对洞庭湖生态经济区产业结构优化影响的现状分析 2.1 洞庭湖生态经济区产业结构现状 按照“库兹涅茨法则”，洞庭湖生态经济区的三次产业结构的比例关系还处在“二、三、一”阶段，第一产业、第二产业结构比均高于同期湖南省的第一、第二产业结构比，第三产业结构比则大大低于湖南省第三产业同期结构比，说明洞庭湖生态经济区也还处在工业化发展过程中，离“库兹涅茨法则”中“三、二、一”的后工业化时期还有较大的距离。 2.2 现行税收政策在洞庭湖生态经济区产业结构优化中存在的问题 从洞庭湖生态经济区的税种结构来看，税收收入主要来源于流转税（包括国内增值税、消费税、营业税、所得税）。按税收征收机关来划分，主要分地方税务机关征收（地税局）和国家税务机关（国税局）来征收，洞庭湖生态经济区的国税收入总额从2009年起至2013年很明显的高于同期的地税收入总额。 2.2.1 税收政策调整产业结构的功能有限 第一产业为一般为初级农产品可免交增值税，第二产业以工业为主，产品一般要交增值税，第三产业服务业居多，以交营业税为主，所以可以很明显的看到洞庭湖生态区的四个地级市里，因岳阳市三次产业结构比中第二产业的比重最大，因此，岳阳市的国税收入也是最高的。税制结构中税收的功能虽然增强，但会影响到以下几方面面：第一，不利于新建企业和新产品的开发。在企业发展最困难的前期阶段，企业微盈利甚至亏损，企业所得税的减免不了企业多少税额负担，投入的资金还得负担相应的增值税等流转税。第二，不利于高新技术企业或知识密集型产业发展。目前在企业所得税中有较多针对高新技术企业的减免税优惠，但在增值税中却只存在对资源消耗型企业的激励，在高新技术企业所生产的产品在流转过程中并没有相应的优惠。第三，不利于农产品的深加工。洞庭湖生态经济区盛产农林牧渔产品，其产值在三次产业结构中最低，税收政策中对初级农产品免征增值税，同时对农产品初加工企业有相应的所得税税收优惠政策，而农产品深加工企业几乎没有这方面的税收优惠。 2.2.2 第三产业的税负偏重，限制第三产业的发展 洞庭湖生态经济区的三次产业结构比重中第三产业是排在第二产业之后的，究其原因，税收负担偏重应该算是其中之一。2013年8月1日营业税改征增值税后，原缴纳营业税的运输服务业和部分现代服务业以改成征收增值税，现代物流业目前征收的是6%的增值税，可抵扣其购入车辆的增值税进项税。虽然享受了优惠，但因大型物流业需使用大型仓库、大面积的场地，所以还需缴纳房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、所得税等。 2.2.3 个人税额负担较重降低了生态经济区市场内需 其实流转税税额的实际负担者，应该是市场的消费者。市场上的个人消费者承担了大量的税额，影响了市场的购买力。一些原来属于高档消费的产品，随着生活水平的提高已成为普通消费品（如高级护肤品、化妆品等），影响了这类商品的消费。而消费税中将一些生产资料列为课征对象，实质也是增加个人负担。消费者的税额负担过重不利调动科技人员和广大劳动者的