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关于中小企业内部控制的调查分析 　　摘 要：衢州市柯城区自大力实施“商贸兴区”战略以来，传统商贸业延续繁荣态势，新兴产业不断丰富发展，但大多中小企业在内部控制方面存在较大的问题。本文通过对财富中心中小企业的内部控制的发展及存在问题展开调查，提出建立和完善中小企业的内部控制制度的建议和必要性，从而加强中小企业的内部控制建设，从而促进衢州市中小企业的发展。 　　关键词：衢州市财富中心；中小企业；内部控制；调查分析 　　一、引言 　　近年来，衢州市柯城区经济持续快速发展，尤其是中小企业的发展更加引人注目。2014全区生产总值达126.2亿元，比上年增长8.5%。经济发展逐步趋稳，内外需求稳步增长，产业转型有序推进，重点项目扎实推进，城乡一体统筹发展，各项改革全力推进，社会事业全面发展。传统商贸业延续繁荣态势，新兴业态不断丰富。中小企业数占全市企业的99%以上，是推动全市经济发展的支撑力量，已经成为了经济建设的主力军，在促进城乡就业、维护社会稳定、推动技术创新、吸引民间投资、保持市场活力等方面作出了重要贡献。其在经济运行中的一些独特功能，如充当经济增长引擎、创造就业机会以及优化调整产业结构等等为社会各界所认可。同时中小企业内部控制越来越受到人们的重视与关注，但从各企业内部控制的实践来看，因内部控制失效而导致企业倒闭或面临危机的事件却时有发生。因此中小企业发展问题在衢州市得到了前所未有的关注和重视。 　　本次调查的对象是位于柯城西区财富中心的部分中小企业，由于在西区商业核心区中心地段，所调查的中小企业办公地聚集，因此有一些共性。调查的方法主要是实地访察、翻阅资料以及采访企业员工。调查旨在了解本区中小企业的内部控制情况，并通过举几个具体事例探究问题，提出相应的建议。调查中发现财富中心这批中小企业存在着管理者对内部控制认识不足，尚未设置内部控制体系或者存在严重缺陷等问题，针对这些问题，我们提出提高整个企业人员的知识素养与思想觉悟等意见，并对完善内部控制制度提出相应的内部制衡条件。 　　二、调查内容及具体情况 　　1.财富中心的中小企业的基本情况 　　坐落在中央商务区财富中心的中小企业可谓类型繁多，经营范围广泛，行业齐全，点多面广。浙江永通建设有限公司衢州分公司、微商派信息技术有限公司、浙江九天房地产顾问有限公司、衢州一渡网络科技有限公司、衢州佑泰贸易有限公司、凌明农牧科技有限公司等等都在财富中心办公。在走访的15家企业中，有78%企业家从事制造业，包括钢铁成品、五金，还有一些为矿石贸易，极少数为信息技术产业。公司老总为35岁以上，35岁以下只有1个。对于老总学历，初中以下仅1位，高中学历8位，大专及本科以上的6位。这些公司从业人员10～200人，营业额100万～3000万，营业利润80万～200万。投资较省，建设周期短，收效较快。公司普遍较年轻，成立时间在2008年～2012年。对市场变化的适应性强；机制灵活，能发挥“小而专”，“小而活”的优势；也具有很多中小企业的通病：成本较高，提高经济效益的任务艰巨；抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差。而其中很重要的是内部控制问题，主要包括内部会计控制和内部管理控制两个方面的不完善。 　　2.中小企业内部控制暴露的问题 　　企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。企业内部控制是以管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（宋建波，2004）。“您的企业有内部控制体系吗？”对第一个问题，很多公司管理人员就表示有点不知所云。在财富中心调查走访的过程中，企业的上到管理人员下到基层员工对内部控制的概念都不明确，有些甚至问内部控制是什么。显然，这体现了中小企业对内部控制的重视度不够。而在调查中发现，很多中小企业没有较为完善的内部控制体系。以衢州佑泰贸易有限公司为例，该企业是一个民营小企业，员工有十余人，注册资本为500万，主要业务是从外地进价矿石，然后卖给浙江元立金属制品集团有限公司赚取差价。公司老板是大学本科学历，公司由其直接管理，业务或者投资方向也由其一人掌控。公司的会计体系只有一个兼职会计和一个出纳。很明显该企业没有内部控制制度。公司老板主要通过自己的经验和多年从商的经历管理自己的公司，认为对于规范的内部控制制度反而会不适应，花费在内部控制上的精力会消耗原本就不多的资源。在他看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这所代表的一些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账，做好平时的账簿。 　　另一方面，在这些公司的员工素质并不