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关于企业应收账款管理问题及对策的研究 作者简介：康晓鹏（1992.03-），男，汉族，河北石家庄人，大学本科，江苏科技大学。 摘 要：应收账款问题的产生有其深刻的现实逻辑。市场竞争愈加激烈和生产相对过剩促使买方市场逐渐形成，这使得企业为降低存货风险，扩大销售和提升市场占有率而普遍采用赊销模式。这一模式作为双刃剑在产生正面影响的同时也产生了应收账款的管理问题。本文围绕信用管理这一重要方法展开分析，提出了切实可行的解决对策。 关键词：应收账款；应收账款管理问题；信用风险管理 1.应收账款及其管理问题 1.1应收账款及其管理 应收账款，是企业在赊销商品、材料、提供劳务等业务的过程中形成的应向购货单位或接受劳务单位收取相应款项的一种商业债权。企业对外赊销商品和劳务，本质上是在向购买方提供商业信用。当前市场条件下，少有企业设置专门的旨在减少经营风险的信用风险管理部门，这就导致企业经常出现合约不能履行、企业缺乏授信计划等管理问题。 1.2应收账款管理问题 1.2.1应收账款总量过大、占比过高 近些年来，大多数企业应收账款总量呈逐年增长趋势，其中部分企业的应收账款增幅甚至超过企业主营业务收入增幅。企业在应收账款管理方面的少作为甚至不作为使得企业应收账款占比及其坏账率长期居高不下，反过来又阻碍了公司的正常经营和发展。应收账款在流动资产中占比过高将对资产的流动性产生不利影响，可能引发资金短缺和偿债危机进而影响企业整体经营效果。此外应注意，应收账款如果在企业主营业务收入中占比过高会严重影响真实利润水平，甚至虚增业务量和夸大经营成果而增加企业财务风险。 1.2.2应收账款呆账、坏账和老化问题严重 我国企业应收账款平均收账期约为90天，表现远远差于市场经济更发达的美国的仅为7天的平均收账期。形成又一鲜明对比的是我国信用销售约20%的比例和美国企业高达90%的比例。依照会计准则规定，应收账款的坏账计提比例通常与其年限成正比，对于三年期及以上的应收账款必须全额计提坏账，而当前企业的实际计提比例远低于此。其深层次的原因体现在会计准则未对计提比例进行强制性要求，这就使得企业的坏账计提比例较随意，甚至不乏一些企业以此作为盈余管理的手段而实际增加了企业未来经营的重大不确定性。当前企业存在的另一个普遍性问题是应收账款账龄期长即所谓的账龄老化问题。根据统计数据分析，在部分上市公司应收账款账龄结构中，一年期以内的应收账款增幅近20%，一到两年应收账款比例增加近25%，二到三年及三年期以上的应收账款比例增加近10%，其集中体现在一到两年期账款账龄老龄化的加重。 1.2.3应收账款带来机会成本损失和资金链风险 首先，流动资金更多地指向应收账款无疑会形成企业机会成本损失并影响企业正常运营，因为企业持有应收账款意味着有资金被其他企业无偿占有，企业自然会丧失该笔款项的潜在投资机会。其次，作为应收而未收的周转性和变现性都比较差的资产，应收账款会占用本企业的生产经营资金和降低资金的周转速度，这就导致大量流动资金被束缚在非生产环节而制约资金链周转和影响正常生产经营。再次，应收账款的大量堆积会增加企业的收账成本和资金链断裂风险，同时不可避免地增加企业在催账过程中的大量人力、物力和财力耗费等企业费用支出。 1.2.4对应收账款管理重要性认识不足 在现实中，很多企业并未对本该被高度重视的应收账款进行风险评价而导致企业对该项资产的未知性较高。也有企业为了一时可观的利润而大量赊销，却忽视应收账款作为一把双刃剑存在被长期拖欠和形成坏账的风险。对应收账款管理的认识异常薄弱集中表现在：一是忽视信用管理；二是合同内容不严谨；三是长期不核账清账；四是领导重视不足；五是内部控制制度薄弱等。对应收账款重要性的认识肤浅直接导致应收账款管理工作的无序和匮乏。 2.应收账款问题的解决对策 2.1设置专门信用管理部门 首先要设立信用评审部门，事前进行信用风险防范是该部门的主要工作，在企业与客户签订赊销合同之前，及时对市场行业现状、客户经营状况和经营运行环境等相关信息进行分析，在此基础上与对客户财务分析的相关结果相结合，给企业提供对象企业信用咨询、评审意见以及评估报告等信息。其次要设立信用管控部门，该部门的主要工作对企业经营的事中信用风险进行控制，通过对对象客户进行信用评级的方式完成客户的信用分析工作，并基于标准的程序做好客户的信用额度评审工作。同时还包括销售合同的审查、交易条件的评审、客户信息查核和担保品的确认等，同时建立起对应的客户档案并进行管理。再次要设立应收账款管理部门，该部门的主要工作在于对交易的事后风险进行分析，尽量降低事后带来的风险，将企业的应收账款控制在一定的合理水平。同时，还要稳住资信良好的客户，争取将企业的销售变现周期降至同行业水平以下。其日常的监督工作还包括应收账款的回收与管控、整个销售流程的管