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企业内部审计质量控制探讨_赵保卿 24 企业内部审计质量控制探讨 赵保卿 北京工商大学 会计学院 北京 100037 [ 关 键 词 ] 内部审计;质量控制;组织机制;监督机制;关键点;控制 [ 摘 要] 企业内部审计质量控制是提高企业内部审计工作质量的重要途径 本文首先从组织机制 监督机制 业务过程控制主要内容等方面 , 论述了企业内部审计质量控制的内容结构;然后 , 从程序控制 关键点控制 检 查控制和考评控制等方面 探讨了企业内部审计质量控制的方法体系 中 图 分 类 号 239.45 [ 文 献 标 识 码 ] A [ 文 章 编 号 ] 1004-4833 2001 01-0024-04 Quality of Internal Auditing in Enterprise Control Investigating ZHAO Bao-qing Beijing Technology Business University Accounting School , Beijing 100037, China Key Words: internal auditing; quality control; organizating system supervise system; key control Abstvact : Quality of internal auditing in enterprise control is an important way for heighten quality of internal auditing in enterprise. First, the thesis expound content compositing of quality of internal auditing in enterprise, from organization system,supervise system, main content of vocational work process control, then, investigating method system of quality of internal aduting in enterprise control,from procedure control, key control,inspection control and check control. [ 收 稿 日 期 ] 2000-10-17 [ 作 者 简 介 ] 赵保卿 1959- ,男,河北巨鹿人,北京工商大学会计学院审计教研部主任,教授 硕士研究生导师,从事审计理论与实务 研究 一 企 业 内 部 审 计 质 量 控 制 及 其 重 要 性 内部审计质量是指内部审计 工作及其结果的优劣程度 内部 审计质量控制 是指由内部审计 的业务管理机构或部门对内部审 计的各种业务活动或行为进行有 计划的监督 综合和协调的一种 活动或行为 对于内部审计质量 控制 我们应该强调三个方面的 问题;一是内部审计质量控制的 主体. 从笼统意义上讲,内部审 计机构便是内部审计质量控制的 行为主体, 但实际上, 内部审计 机构是由很多具体的分支职能部 门构成的, 有行政管理部门 业 务管理部门 业务操作部门等 其中业务管理部门便构成了内部 审计质量控制的行为主体 在实 际工作中 内部审计的业务管理 部门所管理的业务可能包括很多 方面 其中之一是质量控制 二 是内部审计质量控制的客体 内 部审计质量控制的客体就是内部 审计质量控制的具体内容及其范 围 内部审计质量控制的具体业 务内容是反映内部审计工作质量 的各项业务活动及其所体现的内 部审计关系;内部审计机构所从 事的业务范围构成了内部审计质 量控制的范围,就某一项具体的 内部审计工作而言,该项内部审 计工作所涉及的业务范围便构成 了这项内部审计工作的质量控制 范围,三是内部审计质量控制过 程 内部审计质量控制有一个完 整的过程 该过程是由诸多具体 步骤组成的 一般来讲 有内部 审计质量目标设定 内部审计质 第16 卷 第1 期 审 计 与 经 济 研 究 Vol. 16, N . 1 2001年1月 ECONOMY AUDIT STUDY Jan . , 2001 o25 量评价 内部审计质量信息反 馈 内部审计质量再监督等步 骤 在该过程中 每一步骤都对 内部审计质量形成特定影响 并 以特定的方式影响和制约着其他 步骤乃至整个过程的质量控制活 动和结果 所以 内部审计质量 控制既要重视每一个步骤的操 作 更要强调各个步骤作为一个 整体所体现出的综合管理过程及 其结果 内部审计监督和评价作用的 发挥程度决定于内部审计工作质 量的优劣