找准高校科研经费审计关键环节，促进审计效能发挥.docVIP

找准高校科研经费审计关键环节，促进审计效能发挥 　　摘要：科研经费是保证科研项目顺利进行的重要基础，如何对科研经费进行科学、有效的管理与监督，对提高各类经费合规、有效使用具有着重要的意义。本文以高校科研经费审计为研究对象，阐述了我国目前科研经费管理中存在的弊端，结合审计工作实逐渐向效益审计转变的趋势，对如何开展科研经费审计，特别是如何利用各类科研效益评价指标对经费使用情况进行评价，提出个人的见解，为完善科研经费的监督机制进行了有益的研究和探索。 　　关键词：高校 科研经费 审计 管理 　　随着国家经济建设的深入，高校的科研工作与国家各项经济发展的联系不断加强，各高校承担的科研任务日益增多，科研经费的来源种类也呈多样化，科研经费金额逐年上升。根据相关数据显示，2013年，我国科技研发经费为11846.6亿元，比上年增长15%；科研经费投入占国内生产总值（GDP）的2.08%，高校科研经费以及科研专项资金支出已占高校年度支出总额的30%以上，如此大数目的资金和如此高的增幅，直接影响甚至决定着高校的发展。 　　但是目前，各高校对科研经费管理和使用方面普遍存在着一些问题，缺乏相应配套管理办法，有些科研经费管理刚起步，各项管理还不完善。作为高校内审，需要在加强科研经费管理方面承担起审计应有的职责，也是审计义不容辞的责任。找准高校科研经费审计的关键环节，通过审计，达到规范科研经费使用，提高经费使用效益，同时，能够激发广大教师的科研积极性，提升科研工作的水平，真正是审计工作成为管理工作的重要环节之一。 　　一、探讨研究科学有效的“课题制”管理模式 　　由于当前科研课题多是采用了“课题制”的管理模式，传统的“课题制”在执行上存在诸多弊端。一方面给予课题负责人以充分的自主权力，另一方面也为课题负责人滥用权力埋下隐患。课题负责人可以在批准的计划任务和预算范围内享有充分自主权，即使是违规使用科研经费，通过变更资金使用名目，也可以堂而皇之的报销。甚至个别课题负责人在观念上就存在偏差，认为科研经费都是各级看在自己名誉、声望、水平的基础上争取来的，科研经费的支出就是花自己的钱，与其他人无关。 　　组织学校相关部门、课题负责人等研讨“课题制”管理模式，对原管理模式的有利方面予以发扬、保留，起到促进科研课题研究的良好作用，同时找出不利于科学研究、学校学术总体发展和规范科研经费管理的因素。对其不利因素从管理模式上加以改进，研讨出一个既有效地促进学校总体科研、学术发展，又有利于规范提高科研经费管理水平的管理模式。既能够调动广大科研人员的积极性，又可使学校能总体调动和安排经费的使用，充分发挥科研经费的使用效益，使学校的学术水平得到尽快的提高。 　　二、深入有效地开展科研经费审计工作 　　（一）选题是开展科研经费审计关键 　　高校科研课题经费按经费来源的渠道不同，主要分为纵向科研经费和横向科研经费。选择什么样的项目作为审计的对象是实施好审计的关键之一，决定着审计的效果。首先要按照学校的发展方向和工作重点，来确定审计的选项类型，由于不同的项目类型，有着不同的经费来源，同时又有着不同的制度要求，如可以选择同类项目进行审计，但在同类型的项目中，众多数量的项目，从中如何筛选，也是审计工作者的职业判断所在。 　　（二）把握审计重点提高审计效率效果 　　高校科研课题不仅包括纵向课题还包括横向课题，在审计过程中应把握以下重点：一是审查科研项目预算。主要审查预算的合理、合规、有效性和执行情况。二是审查经费管理。主要审查各类内控管理制度是否健全、合理，有无与国家相关制度相抵触矛盾的条款，能否有效执行，执行手续是否严密，各部门之间关于科研经费的合同是否能做到出发点一致而条款又相互补充，不存在矛盾现象。三是审查经费的来源。根据经费不同的取得来源，确定各自的审计重点。如：纵向科研经费，一般都经过国家、省或各个部的专家组严格审核，由上而下划拨的课题经费，所以纵向科研经费重点审查资金、配套费的到位情况。横向科研经费，一般是和企业通过平等协商制合同确定的经费，不一定都经过专家审核，故横向科研经费应重点审查该横向科研合同的合法性、保密性、经费使用方向、到位时间、科研成果归属等，以杜绝资金损失、浪费或挪用。四是审查经费的支出。主要审查各类科研经费支出是否合理、有效，真正为本科研课题服务。 　　（三）将科研经费审计关口前移 　　高校内部审计除重点关注支出内容的合法合理性外，还应变审计监督为提高管理效益，将科研经费的审计关口前移。以我校曾经开展的大型科研仪器设备使用效率审计项目为例，内部审计人员对科研立项资料中的“本课题所需大型仪器设备采购” 是否真正为科研服务，与相关专家一起把关论证，同时还特别关注学校仪器设备的资源共享问题，避免设备的重复购置，取得较好的审计效果。