第四章试算与调整.pptVIP

第七章 账项调整 Adjustment 四、会计确认基础 会计期间与会计年度 　 企业为了便于分期结算帐目、及时提 供会计资料，在连绵不断的生产、经营活 动中人为地确认一段起讫期间，即会计期 间。 　　以一年作为会计期间来总结企业生产、 经营活动，称为会计年度。 会计确认基础 现金制和应计制 　现金制：本期收入和费用的确认以是否 收到或支付现金为标志 　应计制：本期收入和费用的确认以收入 和费用是否归属本期为标志 五、期末帐项调整 期末应调整的项目 　１、应计项目：应计费用、应计收入 　２、递延项目：预付费用、预收收入 　３、估计项目 期末帐项调整 １、应付费用 　　指本期已发生（耗用）而尚未支付现 金的各项费用，如：应付工资、应付租金、 应付利息等。 　　调整时一方面确认费用，另一方面增 加负债。　 举例 例1：公司期末应付票据余额30 000元， 出票入为7月20日，年利率8%。 期末： 财务费用 1 000 预提费用 1 000 * 30 000*8%*5/12=1000 期末帐项调整 ２、应收收入 　　指本会计期中已实现而尚未收现的各 项收入，如：应收利息、应收租金等。 　　调整时一方面增加收入，另一方面增 加资产。 举例 例2：公司于7月1日出租柜台，合同约 定每月400元的租金至年底尚未收到。 期末： 其他应收款 2 400 其他业务收入 2 400 * 400*6=2400 期末帐项调整 ３、预付费用 指推迟确认已付现的费用，预付费用随 营业的继续会逐渐成为已发生的费用。如： 预付保险费、预付租金、预付办公用品费 等。 期末调整时将已发生的费用从预付费用 帐转入费用帐。 举例 例3、公司于12月1日预付了12个月的房 租，12 000元。 预付时：待摊费用 12 000 银行存款 12 000 期末： 管理费用 1 000 待摊费用 1 000 期末帐项调整 4、预收收入 指推迟确认已收现的收入，这种预收收 入随营业的继续会逐渐成为已实现的收入。 如：预收货款、预收利息、预收房租等。 期末调整时将已实现的收入从预收收入 帐转入收入帐。 举例 例4、公司于19*1年3月1日预收商品定 金6 000元，12月31日交付产品价款2 000 元，成本1 200元。 预收定金： 现金 6 000 预收账款 6 000 期末： 预收账款 2 000 主营业务收入 2 000 主营业务成本 1 200 库存商品 1 200 期末帐项调整 5、估计项目 调整的金额具有不确定性，计算时需考 虑未来的事项作为计算依据。 包括：应收账款的坏账损失、固定资产 折旧的提取等。 举例 例5、公司19*1年应收账款余额10 000 元，估计约有3%无法收回。 管理费用 300 坏账准备 300 举例 例6、公司19*2年1月31日购入经营用设 备61 000元，估计残值1 000元，估计使用 8年。 管理费用 6 875 累计折旧 6 875 * （61 000-1 000）/8 *11/12 * * *