行政处罚法的税收执法适用.pptVIP

1、行政处罚的种类 税务行政处罚的种类：罚款、没收违法所得、停止办理出口退税、吊销税务行政许可 2、行政处罚的设定 * 处罚种类 法律 差异 设定 规定 警告 法律 可以设定各种行政处罚 　 罚款；没收违法所得和非法财物 行政法规 可以设定除限制人身自由以外的行政处罚 必须在法律规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。 责令停产停业；暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照 地方性法规 可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚 必须在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。 行政拘留 部门规章 尚未制定法律、行政法规的，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。 可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。 法律、行政法规规定的其他行政处罚 地方政府规章 尚未制定法律、法规的，以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。 可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定 “设定”，不同于“规定”，是指对一项权力的创设和规定。 1、地域管辖： 由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 违法行为地包括违法行为着手地、经过地、实施(发生)地和危害结果发生地。受处罚行为的核心要件是违法。 违法行为发现地的行政机关都有管辖权，一般应由最先发现违法行为的行政机关管辖。 2、指定管辖： 对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖 “共同上一级行政机关”，因发生争议各方的关系不同而不同： （1）如果争议各方是同一政府所属的两个以上行政机关，那么，行使指定管辖权的机关就是本级人民政府。 （2）如果争议各方是不同级政府所属的两个以上行政机关，那么行使指定管辖权的机关就是争议各方中级别最高的行政机关所属的人民政府。 （3）如果争议各方是两个以上人民政府，那么行使指定管辖权的机关就是这些政府的共同上一级人民政府。 3、移送管辖： 违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。 移送管辖是指无管辖权的行政机关将案件移送到有管辖权的司法机关处理。违法行为如果构成犯罪，根据刑事优先原则，应首先追究行为人的刑事责任，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任，不能以罚代刑。 注意1：《刑法》第四百零一条，行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，处三年以下有期徒刑或拘役；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑 注意2： 根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定》，涉嫌以下情形的，应立案追诉： 1、虚开发票一百份以上或者虚开金额累计在四十万元以上的； 2、虽未达到上述数额标准，但五年内因虚开发票行为受过行政处罚二次以上，又虚开发票的； 3、持有伪造的增值专用发票、可用于骗取出口退税、抵扣税款的发票以外的其他发票二百份以上或者票面额累计在八十万元以上的。 * 例7：2014年某主管税务机关在例行检查时发现一企业2010年通过提供虚假的证明材料，骗取税务登记证件，对此该税务机关根据《税务登记管理办法》规定，对该企业处以罚款1000元。该主管税务机关的执法行为是否合法？ 　　 * 1、行政处罚法规定：违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。 2、征管法规定：违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。 3、《税务登记管理办法》（国家税务总局令第1号） * 例8：2014年某主管税务机关在例行检查时发现一企业2010年取得假发票，对此该税务机关根据旧《发票管理办法》的相关规定，对该企业处以罚款5000元。该主管税务机关的行政处罚是否合法？ * 《发票管理办法》 1993年12月12日 国务院批准（《国务院关于〈中华人民共和国发票管理办法〉的批复》（国函[1993]174号）） 1993年12月23日 财政部令第6号发布 特别说明 * 1、简易程序 2、一般程序 3、听证程序 详见《简易程序与一般程序异同点比较表》 4、告知 例9 提起行政诉讼的期限 * 例10、例11 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 《中华人民共和国行政处罚法》 《中