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国际税收期末复习（财政0902） 一、填空题（本大题共10空，每分，共0分） 1． 2． 3． 4．．． 7．．．．．．．．．．．．．小题，每小题分，共分） 5．全部免税法【54】：即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。 6．抵免限额【65】：在限额抵免中，居住国不是将纳税人向来源国已缴的税款简单的拿来冲抵应纳税款，而是有一个限度，这个限度就是抵免限额。 抵免限额＝全部应纳税所得额×居住国税率×外国应纳税所得额÷全部应纳税所得额 如果居住国税率为比例税率，可简化为＝外国应纳税所得额×居住国税率 7．分项限额【75】 ：在多项税收抵免的条件下，纳税人所在国政府根据其在外国各项的所得，分别按照不同所得项目计算的抵免限额。 8．税收饶让【78】 ：是指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分所得税，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇，不再按居住国税法规定的税率予以补征。 9．转让定价【101】：是指公司集团内部机构之间或关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。 10．国际税收原则【140】 ：包括维护国家主权利益原则和平等互利原则。维护国家主权利益这一基本原则在处理国际税收问题上的体现，就是维护税收管辖权，即维护国家行使主权进行征税的权力；平等互利原则体现在国际税收问题的处理上，要求各国间税收关系权利平等，税收利益互利。 11．国际税收惯例【141】 ：任何主权独立的国家都拥有征税权，以收入净额为税基课征所得税并实行独立核算原则，对投资所得课征预提税并限定税率分享收入；避免或消除国际重复征税；实行税收饶让鼓励投资；实施转让定价税制防范国际避税；通过缔结国际税收协定规范国家之间的税务关系；外交税收豁免；国民税收无差别待遇；利用仲裁方式处理国际税收冲突； 12．国际税收协定【159】：又称国际税收条约，是指两个或两个以上主权国家为了协调及其有关的国际经济生活中发生的税收分配关系和处理核对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面问题，通过对等协商和谈判所缔结的一中缔约国各方具有法律效益的书面税收协议。 具体来说，国际税收协定是一种对缔约国各方具有法律效力的文件，是有关国家为了协调相互之间对跨国纳税人的跨国所得或财产征税等方面的税收权益分配关系而签订的一种书面税收协议 ，是缔约国各方本着平等原则所签订的税收协议，是一种书面的文件。 13．国际税收协定范本【171】：是指导各个国家签订双边或多边税收协定所制定的规范性文件，是各个国家签订双边或多边税收协定所依照或模仿的标准式文件。 14．普惠制：（百度）普遍优惠制（Generalized System of Preferences—GSP）简称普惠制，它是发达国家对发展中国家出口产品给予的普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税，是在最惠国关税基础上进一步减税以至免税的一种特惠关税。 15．国际税收竞争【230】：国际税收竞争是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠，或者实行避税地税制等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。 三、简答题（本大题共4小题，每小题分，共分）1．．．． 【2】减免法：减免法又称低税法，即一国政府对本国居民的国外所得在标准税率的基础上减免一定比例，按较低的税率征税；对其国内所得则按正常的标准税率征税。 显然，一国对本国居民来源于国外的所得征税的税率越低，越有利于缓解国际重复征税。但由于减免法只是居住国对已缴纳外国税款的国外所得按减低的税率征税，而不是完全对其免税，所以它与扣除法一样，也只能减轻而不能免除国际重复征税。 【3】免税法：免税法是指一国政府对本国居民的国外所得免予征税，而仅对来源本国内的所得征税。 由于免税法使居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权，从而使纳税人只须负担国外的税收，因此它可以有效地消除国际重复征税。 免税法在实行累进所得税的国家主要有以下两种具体做法： 一是全部免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，并且在确定对其国内所得征税的税率时也不考虑这笔免于征税的国外所得。 二是累进免税法，即一国政府对本国居民的国外所得不予征税，但在确定对其国内所得征税的税率时，要将这笔免于征税的国外所得与国内所得汇总一并考虑。 优点：计算简单，能够彻底消除重复征税，有利于鼓励外国投资。 缺点：要求居住国完全放弃自己的征税权。 【4】抵免法：抵免法即一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款，从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额。 5．． 7．．．．．．．． （2）减免法：减免法又称低税法，即一