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会计学原理实验 实验三 账簿的登记和 试算平衡及对账和结账 一、实验目的 通过实验，掌握日记账、总账、明细账之间的关系及其登记方法；掌握试算平衡表的编制方法；掌握账簿的对账方法和结账方法。 二、实验要求 （1）账簿的含义 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式的账页组成的，以会计凭证作为等级一句，全面、连续、系统、分类地记载各种经济业务的簿册。 （2）账簿的基本内容 封面。用于填写账簿的名称、使用年度等内容。订本账通常将账簿名称印刷在封面和账背上，使用时只需填写账簿的使用年度；活页账需要在封面中央填写账簿的名称和使用年度，以便于使用和查阅。 扉页。一般是封面之后账户目录之前印有账簿启用及交接表的一页。 账户目录。账簿的第一页。账户目录一般位于账簿启用及交接表和正式账页之间，为了便于账户的管理和检索，在对账页顺次编号以后，应顺序详细填写账户目录，包括各账户的账户编号、账户名称及所在页次。 正式账页。这是会计账簿的主要组成部分。不同的账簿，其账页格式存在很大的区别，但一般都包括以下内容：1、账户名称；2、日期栏；3、凭证种类及号数栏；4、摘要栏；5、金额栏；6、页次。 （3）企业建账的基本程序 一个企业至少应设置四册账：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和活页明细账。账簿的结构如何取决于各企业的核算方法、要求和具体条件。 建账的基本程序是： 设置账簿结构，按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账夹装订成册。 每本账簿启用时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上应填写启用说明部分；若会计人员发生变更，应办理交接手续，并填写“账簿启用及交接表”的交接说明部分。 按照会计科目表的顺序、名称，在总账账页上建立总账账户，并根据总账账户明细核算的要求，建立明细账户。原有单位在年度开始建立各级账户的同时，应将上年账户余额结转过来。 启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页按顺序编定号码，不得跳页、缺号；总账账户可以按账页顺序逐页设置，对于个别登记内容较多的账户，可以预留账页。使用活页账簿可以隔页设置账户进行登记，但期末装订时，要将空白页抽出，再按账户顺序编本户页次号码。 （4）账簿登记的基本要求 应根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，序时、逐笔地登记日记账中各栏；要逐日结算余额，并与库存现金实有数核对；定期与银行送来的对账单进行核对。 具体登记账簿时应做到以下几项要求： 1. 先将会计凭证和其他资料逐项登入账内，登记完毕后记账人员要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经记账。 2. 账簿按日期顺序连续登记，不得跳行、隔页。 3. 正常登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，除制度规定允许红色墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 4. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般占1/2或最高不超过2/3。 5. 需要结出余额的账户，结出余额后应当在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的，写“平”字。 6. 账页记满后，要办理账页间的转页手续。 7. 账簿记录错误的更正方法。 8. 日记账的定期对账。 （5）账簿账页格式及登记方法 库存现金日记账的账页格式设置及其登记方法： 1. 账页格式一般采用借、贷、余三栏式账页结构，而且通常采用订本账。 2. 根据库存现金收、付款凭证及相应的银行存款付款凭证日期填入“日期”栏内。 3. 根据登账所依据的反映现金增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以便日后核对与查询。 4. 按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。 5. 根据收、付款凭证中的会计分录，将与库存现金科目相对应的科目名称填入“对方科目”栏。 6. 按不同业务内容，将库存现金的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。 7. 每日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。 银行存款日记账的账页格式及其登记方法： 1. 账页格式一般采用借、贷、余三栏式账页结构，而且通常采用订本账。 2. 根据银行存款收、付款凭证及相应的库存现金付款凭证的日期填入“日期”栏内。 3. 根据登账所依据的反映银行存款增减业务的收、付款凭证编号，填入“凭证号”栏内，以便日后核对与查询。 4. 按照收、付款凭证中的摘要内容填入日记账的“摘要”栏内。 5. 根据收、付款凭证据以填制的原始凭证填制“结算凭证”栏。 6. 根据收、付款凭证中的会计分录，将与银行存款科目相对应的科目名称填入“对方科目”栏。 7. 按不同业务内容，将银行存款的增减金额填入“借”或“贷”栏内，并逐笔结出余额。 8. 每日要结出当日的发生额和余额，并划红线结账。