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第四章 负债 第一节 流动负债 一、短期借款 二、应付票据 （略） 三、应付账款 四、预收账款 五、应付职工薪酬 六、应交税费 七、其他应付款 八、预提费用 一、短期借款 企业向银行或其他金融机构借入的，偿还期在1年以内（含1年）的各种借款。 （一）借入短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （二）短期借款偿还的核算 借：短期借款 贷：银行存款 三、应付账款 企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 （一）赊购 借：在途物资/原材料 /库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （二）归还 借：应付账款 贷：银行存款 四、预收账款 企业销售商品或提供劳务等而预收客户的款项。 （一）预收货款 借：银行存款 贷：预收账款 （二）发出货物 借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （三）收回余款 借：银行存款 贷：预收账款 核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目应当按时“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等项目进行明细核算。 1、按照职工提供服务的受益对象，分别处理职工薪酬 借：生产成本 （生产工人薪酬） 制造费用 （车间管理人员薪酬） 管理费用 （企业管理人员薪酬） 销售费用 （销售人员薪酬） 在建工程（工程人员薪酬） 贷：应付职工薪酬 2、实际支付工资奖金津贴： 借：应付职工薪酬（应发数） 贷：银行存款 （实发数） 其他应收款/其他应付款 （代扣款） 应交税费——应交个人所得税 现金（报销医药费等） 六、应交税费 （一）应交增值税 （二）应交消费税 （三）应交营业税 （四）应交城市维护建设税 （五）应交教育费附加 （一）应交增值税 1、一般纳税人的会计处理 2、小规模纳税人的会计处理 1、一般纳税人的会计处理 销售时： 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 购进时： 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款/预付账款 2、小规模纳税人的处理 销售时： 借：银行存款/应收账款/预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 购进时： 借：在途物资 贷：银行存款/应付账款/预付账款 （二）应交消费税：对一些特定的消费品如烟酒征收的税。 计算出应纳税额时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 实际交纳时： 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款 （三）应交营业税：对交通运输业、建筑业等服务业所提供的应税劳务及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。 实际交纳时： 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 （四）应交城市维护建设税 实际交纳时： 借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款 （五）应交教育费附加 实际交纳时： 借：应交税费——应交教育费附加 贷：银行存款 七、其他应付款 企业除应付票据、应付账款等以外，应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金等。 发生时 借：银行存款 /管理费用 贷 ：其他应付款 支付时 借：其他应付款 贷：银行存款 八、预提费用 预提费用是从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，包括预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。它是权责发生制的具体体现，当某种费用在以前某期发生，而在以后某期时支付，在支付前应形成了一项流动负债，称“预提费用”。 （一）预提固定资产修理费用 每月月末预提时： 借：制造费用/管理费用 贷：预提费用 实际支付时： 借：制造费用 /管理费用 预提费用 贷：银行存款 （二）短期借款利息的核算 前几个月预提借款费用 借：财务费用 贷：预提费