新三板审计需关注的问题要点.pptVIP

会计师对各会计科目的关注要点 实收资本 对于子公司的实收资本，关注子公司历史沿革，母公司取得子公司的方式、时间及价格，为后续的合并提供基础。 * * 会计师对各会计科目的关注要点 销售费用、管理费用 关注销售费用的构成及发生情况与公司的销售模式是否保持一致 关注销售费用、管理费用发生的原始凭证是否合法合规，是否存在税务风险 关注销售费用、管理费用趋势变动情况，各年度的增减变动是否正常，异常变化是否能得到合理解释 关注费用的截止，是否存在费用跨期入账的情况 * 会计师对各会计科目的关注要点 营业税金及附加、应交税费 关注公司实际执行的税款和税率情况、是否与国家有关税收法律法规保持一致 关注公司享受的税收优惠政策情况、公司是否满足享受有关税收优惠的条件 关注公司合法纳税情况，公司是否按有关税收法规政策及时、足额地进行纳税申报，在税收计缴方面不存在因重大违法违规被主管税务机关处罚的情况 关注公司业务类别，各类别业务适用的税种及其税负，分析公司税负是否合理 会计师对各会计科目的关注要点 营业税金及附加、应交税费 案例：某挂牌企业子公司经当地主管税务机关认可按核定征收缴纳企业所得税，但是未按企业所得税核定征收办法的规定执行鉴定程序和出具《企业所得税核定征收鉴定表》。 解决方法：这种情况系税务部门搞一刀切的征收方式，属于“越权审批，或无正式批准文件，或偶发的税收返还、减免”，一般的处理方法是将