涉农政策课件.docVIP

涉农产品税收优惠政策浅析 一、课题研究背景 有相当一部分问题为涉农优惠政策问题，所以有必要跟大家就这个问题进行一下阶段性的总结和探讨。 二、课题构架 三、优惠政策 农产品的增值税优惠政策： 第一部分 免税规定 依据一：《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条 下列项目免征增值税： （一）农业生产者销售的自产农产品； 《中华人民共和国增值税条例实施细则》第三十五条的解释： 第十五条第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。 依据二：财税字[1995]第052号 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。 最新政策补充：《财政部国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》 一、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。 二、纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。 第二部分 增值税低税率13%的相关规定 依据一：财政部 国家税务总局关于印发《农业产品征税范围注释》的通知财税〔1995〕第52号 依据二：关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知。财税[2009]9号 知识拓展：农产品扣税凭证和购进农产品如何扣税的问题 《中华人民共和国增值税暂行条例》 1、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： ????进项税额=买价×扣除率 2、实施细则第十七条 条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 注意：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 所以，对免征增值税的农产品，例如蔬菜，应该注意不可以抵扣其进项税额。 农产品增值税进项税额扣除的最新政策： 《财政部 国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》财税[2012]38号　 　一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。　　二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法 一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。　　二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。　　农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）的初级农业产品。　　三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。　　四、农产品增值税进项税额核定方法 （略） 对于此政策把握一下几点： 一、实施对象：①工业企业 ②一般纳税人 ③ 三个行业 二、对于纳入试点的的企业购进农产品不管是否用于以上三个行业，都要采取核定扣除。 三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣进项。 四、现在农产品抵扣进项税的凭证包括：增值税专票、普通发票、农产品收购发票、海关进口增值税专用缴款书。 注意： 增值税条例实施细则第三十六条 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。 相关问题：销售农产品的税率是多少？ 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，第十五条第一项，农业生产者自产农产品是免税的，根据财税字[1995]第052号《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条所列免税项目的第一项所称的“农