鱼 长投。合并报表.docVIP

长投，就是一个点。 合并报表，就是天安门。。北京最重要的地方。 你只管往死里看长投，看合并报表，，你永远都是雾里看花。 会计，就是记录企业的经营状况，提供数据，供人使用。每个人使用报表的目的，是不是都不一样？看的重点，分析的重点也不一样。 但有一个东西是共同的 报表必须真实反应该企业的经营成果，资产状况，现金流量。。是不是？ 就在站在一个和这家族血缘关系的人的角度来看，这个企业收益是真正的收益，资产，是实实在在的资产。 和这家族没血缘关系 那么，，你想一想，儿子有一包烟，，，70块买的，软中华。。他100块卖给他爹。。赚了他爹30块。他儿子在账本上记一笔：赚老爹30。。 对，，，但他们这一家子，，在外人来看，赚没？ 对，，只要你们能理解到这个，就非常OK。。 他儿子的账本，叫个别报表。他爹的账本，也叫个别报表。全家人合着出来的报表，就叫合并报表。。 合并报表要怎么才能真实反应？就是要把儿子赚的30块钱抵销掉。。。账面上显示他们这包烟的成本，就是70块，而不是100块。 这就是合并报表的原理。。那为什么，合并报表中会有长期股权投资的抵销呢？稍等会。。。没完。。 刚才，我从内部交易的角度，来教大家认识合并报表。现在，?我告诉你们最核心的，从长投的角度 编合并报表，是集团的事。 因为要涉及几个公司的合并，对吧。。 一个集团，一旦进行长期投资。。。这不只是一个会计业务的问题，因为这个会计业务，一下子把另一个公司，变成了子公司， 或者叫控股公司/参股公司所以，性质就与一般的会计业务产生了区别。在集团，也就是投资企业来说，会计报表上反应的是长期股权投资科目。在被投资企业，报表上反应的是实收资本科目。所以，在年末的合并报表中，，就必须用这两个科目相抵销。。。这就是合并报表的最关键事情，抵销分录。。长投，是资产类科目，实收资本，是权益类科目。 只有把这两个科目抵销了，，才能还原集团资产的真实面目标 整个集团对外报出的合并报表，才叫做真实，公允反应了集团的资产状况，经营成果。。 那么，，我们要怎么才能够把抵销分录做好？该怎么抵？这就要求，我们必须掌握长期股权投资的会计核算。 五，年末的处理。 现在，我已经给你们指出你给你归纳一下合并报表中的抵销分录。们的坐标在哪儿了，，你们该往什么方向走，自己逐磨一下。我在股份财务的时候，做过合并报表。 我讲讲我的实务工作经历。 首先就要打电话，追各个子公司，赶紧把合并报表给我报过来。?错了，不是合并报表，是子公司的报表。因为我们的子公司下面还有孙公司，所以我习惯说成合并报表了。孙公司下面，还有控股和参股公司。。呵呵。我们集团的手伸得远吧。。。 话归正题。我现在要的，就是各子公司的报表。 母公司报表 A子公司报表 抵销分录 合并报表 我要分别把母公司，子公司的报表期末数填进去。 然后，收集相关资料，开始做抵销分录。 这就是你们要掌握的，六大模块的抵销分录。。 一、母公司长投与子公司所有者权益的抵销。 二、内部交易未实现收益的抵销。 三、无形资产交易抵销 四、固定资产交易抵销 五、内部债权债务抵销 六、投资收益的抵销 六个。。。最难的，就是一和六。 内部交易次之 这六大模块的抵销分录，你们要背下来。 其实很简单，用不了多少时间就背下来了。 背下来没用 还要知道，每个分录中各科目的数字怎么来。最麻烦的，就是母公司长期股权投资这个科目的账面价值。。。这就是最最核心的地方了。长投的账面价值是多少？就得明白怎么转换，怎么追溯调整才能正确算出它的账面价值。 考试题目，一定会考我们按公允价值进行调整。因为这个最难，哪里最难就考哪里。 只要把长投的账面价值一确定，，抵销分录就搞定。。 只要把这六大模块的抵销分录弄完，，就可以完成合并工作底稿上的最后一步。。 然后，我们就可以整理附注。。 再然后，，就给事务所审计。接着，向上交所报送。。对外公布。 顺便提一下，2011年的茅台集团报表，就是我经手的。