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对专科医院内部控制的初步探讨 　　[摘 要]专科医院内部控制是指医院为了提高经营效率，保证信息真实可靠，保护资产安全完整，确保制度贯彻执行而建立起来的控制方法、措施和程序。随着医药卫生改革的不断深化，为适应市场经济发展的要求，健全和加强医院内部控制，对医院实现发展目标，强化内部管理，提高经济效益，有着非常重要的作用。 　　[关键词]加强 医院 内部控制 　　中图分类号：R197.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）22-0189-01 　　专科医院内部控制的实质是通过制度的约束以达到实现医疗业务活动有效进行、医院资产的安全和完整、财务收支合法、会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊、提高工作效益和经济效益的目的。为了防止差错、控制违规、杜绝舞弊，提高医院运行效率，承担社会服务职能，必须建立和完善专科医院内部控制。因此，如何加强专科医院内部控制在现代医院管理中显得越来越重要。 　　一、目前专科医院内部控制存在的主要问题 　　1.内部会计控制不通畅 　　专科医院人员配置相对精简，会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明，许多不相容岗位均由一个会计人员兼顾，明显违反了医院内部会计控制制度， 不能有效地堵塞漏洞，消除财务隐患。 　　2.内部控制的意识不强 　　部分医院管理者和职工对内部控制认识不充分、不完整。在等级医院评审中发现，一些二级和三级专科医院，把内部控制看作是只要建立汇总各种规章制度即可，没有很好地贯彻执行内控制度或执行效果不好。表现为有章不循，内部控制制度主要是为了应付有关部门的检查或审计，在具体事务中强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。 　　3.会计人员素质较低 　　由于近年来所有医院，特别是专科医院业务迅猛发展，医院会计人员队伍不断扩大。但对会计人员的思想教育、业务培训还流于形式，会计人员业务素质不能得到及时的提高，许多财务人员只凭领导意志办事，对内部控制措施理解不到位，对会计法律、法规和制度一知半解，造成会计信息失真，影响了医院内部会计控制制度的落实。 　　4.内部监督执行乏力 　　医院的内部控制是一个过程，这个过程是通过大量的制度和活动来实现的，要确保内部控制制度执行且执行效果好，就必须进行监督。但很多医院的内控制度在日常工作中很少受到监督，大部分都是流于形式，得不到认真的执行，内部审计也没有很好的发挥作用。 　　二、加强专科医院内部控制建设的建议和措施 　　1.分离控制不相容职务 　　所谓不相容职务，是指如果一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”。 许多医院存在不相容职务于一身的现象，因此，医院在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的，其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。在横向关系上，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查和制约；在纵向关系上，至少要经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督，上级受下级牵制。 　　2.增强全院职工的内部控制意识 　　医院内部控制作为医院管理中不可或缺的一部分，必须发动医院员工主动介入和参与内控制度的各项活动。医院各部门和人员要明确自己的权利、责任以及上级对他们的具体要求，提高内控制度的实施水平和实施效果。内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，且需要医院各个层面的人员共同实施，全院职工要通过学习教育，不断提高对内部控制重要性的认识，特别是医院管理者对医院内部控制重要性的认识，加强内部控制制度的监督检查，监督全院各科内部控制执行力，通过考核、奖惩等各种措施，使医院内部形成依靠制度管理的新风气，使内部控制上升到一个新的台阶。 　　3.提高医院会计、审计人员的素质 　　内部控制是一项系统工程，涉及医院经营运行的各个环节，执行者的素质关系到内部控制的成效。医院应物色专业素质高、道德修养好和具有责任心的人去承担会计、审计等工作。通过加强宣传教育，使所有执行者充分认识内部控制的重要性。并定期组织业务培训，搞好后续教育，不断提高他们的适应能力和工作水平。 　　4.设立相对独立的内部审计机构 　　一些医院内部控制制度执行力度不强，主要原因之一是单位内部相关审计机构独立性缺失，因此，有必要对单位设立一个相对独立的内部审计机构，对有关经济活动的合法性、合规性和有效性及相关的账务数据实施审核，并提出有效的意见及建议，以发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。 　　5.建立、健全内部监督机制 　　加强医院内部控制的