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第四章 会计凭证 会计凭证的概述 原始凭证 记账凭证 * （拒绝付款、报销、执行） * p111记账的直接依据 p114-116 * p111 * p117 * p120 * * * －*－ 学习目的与要求： 了解会计凭证的种类及各自的用途 掌握会计凭证的编制和审核 重点掌握记账凭证的填制和审核 －*－ 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 是会计工作中记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 二、作用 p97－98 三、会计凭证的种类 按填制的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证 －*－ 一、原始凭证及其种类 1、概念 也称原始单据，是经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务具体内容和完成情况，并明确有关经济责任的书面证明。 是进行会计核算的原始资料和主要依据。 要点：取得时间——经济业务发生或完成时 取得方式——从外部取得或自行填制 反映内容——记录或证明经济业务发生或完成情况 第二节 原始凭证 －*－ 2、原始凭证的分类 原始 凭证 按原始凭 证来源分 按原始凭证 填制方法分 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 －*－ 增值税专用发票 开票日期：2004年5月10日 N0：3919351 外来原始凭证 ? －*－ 大华百货公司 领 料 单 领料单位:维修组 编号:006 用途:修理仓库 2004年5月10日 仓库:1号 材料 编号 名称及规格 计量 单位 数 量 单价 金额 请领 实发 0312 A材料 千克 100 100 20 2000 记账: 领料:张三 发料:李丁 自制原始凭证 ?属于一次凭证（一般只记录一项或同时记录若干项相同的经济业务，一次填写完成） －*－ 材料类别 材料编号 材料 名称 计量单位 计划 单价 领用 限额 全月实领 数量 金额 A 032 甲材料 千克 20 400 400 8000 日期 请领 实发 退料 限额结余 数量 领料单 位负责人 数量 发 料人 领 料人 数量 退 料人 收 料人 2 200 ××× 200 ××× 200 10 100 ××× 100 ××× 100 21 70 ××× 70 ××× 30 25 30 ××× 30 ××× 0 计 400 400 限 额 领 料 单 2004年5月15日 领料单位：维修组 用 途：修理设备 编 号：0110 发料仓库：1号库 累计凭证： ▲ 需在规定时间内多次记载 ▲ 经济业务是不断重复发生的 －*－ 发料凭证汇总表 2004年5月15日 日期 领料 单张数 贷方科目 原材料 借方科目 生产成本 管理费用 1——10 20 296000 221000 75000 11——20 10 58600 4000 18600 21——31 36 350000 350000 合计 66 704600 611000 93600 第1号 附件：66张 ?汇总原始凭证，将同类内容的经济业务事项汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上 －*－ 使用单位和 固定资产类别 上月初固定资产原值 年折旧率（%） 上月计提折 旧 额 上月增加固定资产的原值 上月减少固定资产的原值 本月应计 提折旧额 饼干车间 厂房 510000 4 1700 90000 2000 设备 550000 6 2750 50000 2500 合计 1060000 4450 4500 机修车间 厂房 159000 4 530 21000 600 设备 40000 6 200 15000 5000 250 合计 1259000 730 850 固定资产折旧计算表2010年5月 ?记账编制凭证，根据账簿记录，将某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种自制原始凭证。 －*－ 二、原始凭证的填制 1、 原始凭证的基本要素 填制凭证单位名称或填制人姓名 原始凭证的名称 填制凭证的日期 接受凭证单位名称 经济业务事项摘要、数量、单价和金额 签名或盖章 2、原始凭证的填制要求 自学 p170—172 －*－ 原始凭证基本要素 重庆百货大楼股份有限公司 发货票 购货单位 年 月 日 编号 品名规格 单位 数量 单价 金额 总计人民币（大写） 会计（签章） 复核（签章） 制单（签章） ?填制单位名称 ?原始凭证名称 ?日期 ?购货单位名称 ?经济业务内容 ?有关人员签章 －*－ 三、原始凭证的审核 ?会计人员审核原始凭证必须按照国家会计制度统一的规定进行 1、审核内容 ⑴ 合法性、合规性、合理性审核 ⑵ 完整性审核 ⑶ 准确性审核 －*－ 2、对审核结果的处理 ?原始凭证必须审核无误才能作为记账的依据