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旅行社的内部控制探析 　　[摘 要] 旅行社内部控制的目标是确保旅行社经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。旅行社的内部控制包括货币资金控制、基础控制、纪律控制、实物控制、经营效绩控制、成本控制、风险控制和审计控制。这些控制贯穿于旅行社的管理之中，有利于提高管理水平，从而促进旅行社经营管理的效率和效益，为旅行社带来更大的利润。 　　[关键词] 旅行社；内部控制；探析 　　[中图分类号] F272 [文献标识码] B 　　一、旅行社的内部控制的概述 　　（一）旅行社内部控制的含义 　　旅行社是指以营利为目的，从事旅游业务的企业。它是一个中介机构，通过设计组合旅游线路，招徕旅游者并为其提供旅游过程中的服务，满足旅游者在吃、住、行、游、娱、购等方面需求来获得利润的企业。内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。建立和完善我国内部控制制度对提高旅行社管理水平、防止错误和舞弊、保护投资者的合法权益并保证资本市场有效运行具有重要的意义。旅行社的内部控制按其控制的目的不同，可以分为会计控制（含财务控制）和管理控制。旅行社内部控制的目标是确保旅行社经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是保证旅行社业务流畅正常的运转、有助于管理者实现经营方针和目标；二是保护旅行社各项资产的安全和完整，防止资产流失，减少低效和投资浪费，防止旅行社人员营私舞弊；三是保证旅行社业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。 　　二、旅行社内部控制研究 　　（一）货币资金控制 　　货币资金，是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。其目的是在保证旅行社正常经营所需现金的同时，节约使用现金，从中获取充分的收益。 　　1.货币资金收入控制。旅行社货币资金收入包括：（1）每笔收款（团费、押金等）都要开票。（2）出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章。（3）要尽可能采用集中收款方式，这样可以防止一些地接社导游在带团旅游过程中没有按照与组团社的约定向游客无故增加景点而乱收费的现象，一旦分散收款应及时送交旅行社出纳员。（4）现金收入应及时缴存银行，不准坐支现金，任何人不得将旅行社的收入以个人名义存储。 　　2.货币资金支出控制。旅行社货币资金支出包括：（1）旅游团队借支现金手续必须齐全，由导游写出借条，根据团队预算单、与地接社合同，由经理签字批复后方能付款。（2）出纳员支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章。（3）各项支出都有预算或定额并严格执行。（4）要按国家规定的用途使用现金，旅行社与地接社、同业社、旅游团体之间的结算尽量使用银行转账结算方式。（5）支票签发和印章保管应分工负责。 　　3.货币资金保管控制。旅行社货币资金保管包括：（1）货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员（包括旅行社负责人），不得随意接触货币资金。实现钱账分管、现金支出业务与现金收入业务分开，形成严密的内部牵制制度。（2）要严格执行库存现金限额。（3）出纳员要自觉进行经常性的对账工作，做到日清月结并经常与会计核对账目等。（4）建立内部稽核制度，加强对货币资金的管理和监督，及时发现问题纠正、改进。（5）所有收付款原始凭证必须事先连续编号并按顺序使用，一次复写，作废的应加盖“作废”章后妥善保管。对已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。 　　（二）基础控制 　　基础控制，即通过基本的会计活动和会计程序来保证完整、准确地记录一切旅行社合法的经济业务，及时发现处理过程和记录中出现的错误。 　　1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的凭据，它包括原始凭证和记账凭证，是旅行社实施内部控制的一项重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：（1）旅行社发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，旅行社的业务除了以组合产品、招徕客源、实地接待、提供服务外，还代售飞机、火车等票务一些杂项，因此会涉及许多门票、车票和发票等原始凭证。（2）要设计良好的凭证格式和内容。（3）规定合理、有效的凭证传递程序。（4）在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账。（5）做好会计凭证的保管工作。（6）建立一套规范合理的导游出团报账程序。 　　2.账簿控制。现在的旅行社业务量较少，宜使用单团核算法，即以每一个旅行团作为成本核算对象，按团进行费用的归集和分配的一种核算方法。 　　3.报表控制。会计报表是旅行社会计信息的主要载体