跨国公司避税问题研究.docVIP

跨国公司避税问题研究 【摘要】本文主要分析知名跨国公司Facebook和Google避税方式，该避税方式虽然没有违反各国的企业会计法规，但是却造成了极大的征税不均衡现象，本文就此问题提出针对我国遏制利用避税地进行恶意税收筹划的对策与建议。 【关键词】避税 跨国公司 一、公司简介 Facebook和Google在当代信息技术发展中都具有举足轻重的地位：一个是社交网络的龙头、一个是互联网产品与服务的龙头。Facebook是创办于美国的一个社交网络服务网站，于2004年2月4日上线。截至2013年11月每天上传约3.5亿张照片。Hitwise的数据显示Facebook的访问量在美国网站总访问量中所占比例为7.07%，位居美国第一，其次为Google，访问量所占比例为7.03%。雅虎邮箱以3.8%排名第三，雅虎以3.67%位居第四。1998年9月4日，Google以私营公司的形式创立，设计并管理一个互联网搜索引擎“Google搜索”；Google网站则于1999年下半年启用。Google的使命是整合全球信息，使人人皆可访问并从中受益。Google是第一个被公认为全球最大的搜索引擎，在全球范围内拥有无数的用户。 二、纳税近况 Facebook在2011年在美国以外的市场产生的净利润超过8亿英镑，但是纳税仅仅有290万英镑（其中在英国的纳税为23.8万英镑）；2012年光是在英国的营业收入就有2.23亿英镑，但是缴纳的税金缺降至0；2013年在英国地区营业收入为5.96亿美元，但是其纳税金额却为零。 Google也有类似的纳税情况：2012年在英国的营业收入为49亿美元，但纳税额仅仅是3500万英镑（约合5500万美元）；2013年在英国的营业收入达到了创纪录的56.4亿元，但是海外纳税总额7.43亿美元也只占公司盈利额的8.6%。 两个如此高盈利的公司在海外均有如此低的税负，不禁惹来群众评论在伦敦一个教师交的税都要比Facebook和Google多，下面就两个公司类似的避税原理进行分析。 三、避税方法分析 据Facebook爱尔兰公司所提交的文件显示，Facebook在美国以外市场上所赚取的所有利润都要由这家子公司经手。Facebook是一家组织严密的公司，因此所有在英国或美国以外其他任何地方在其网站上购买广告的公司都必须向Facebook爱尔兰公司付款。但Facebook爱尔兰公司却能够利用所谓“Double Irish”的会计方法，将其所需为海外利润所缴纳的税收降低很多。这种会计方法允许跨国公司以特许使用金等形式将大量资金转给其他子公司。通过这种方式，在2011年Facebook已经将接近7.5亿英镑（约合12亿美元）的资金转到了开曼群岛以及该公司位于加利福尼亚州的公司总部。在转移这些资金以后，Facebook爱尔兰公司2011年的年度亏损为1500万英镑（约合2400万美元），但这家子公司在Facebook在2011年19.5亿英镑（约合31.5亿美元）营收中所占比例则高达44%。对于这种避税方式，Facebook的一名发言人表示：“Facebook遵循所有相关的企业规定，其中包括与提交公司报告和课税相关的规定。”Facebook还补充称，这家公司之所以选择将国际总部设在爱尔兰，是因为该国是“聘用拥有合适技能之员工的最佳地点，从而得以运营一家跨国高科技公司，来为整个欧洲服务”。 Google也是采用类似的方式，Google选择的是爱尔兰和百慕大作为调节税收的据点。自20世纪60年代起，爱尔兰就追求利用低税率吸引跨国公司，允许利用爱尔兰转移收入，支付很少的税。跨国公司在爱尔兰积累利润，然后，轻松的将利润汇至百慕大，一旦跨国公司的非美国利润进入百慕大，美国监管当局就很难跟踪了。根据爱尔兰法律，在哪里设立的子公司不需要上报任何损益表或资产负债表在内的财务信息。具体来说，Google公司将在美国开发的知识产权和在欧洲、非洲和中东的特许权卖给总部位于百慕大的爱尔兰子公司――Google爱尔兰控股公司。这些知识产权继而被转让给Google爱尔兰控股公司旗下的都柏林业务部――Google爱尔兰公司。一家子公司支付知识产权使用费，其支出降低了爱尔兰应付税，另一家在避税天堂百慕大收取授权费，规避爱尔兰的税。Google的这个利用两家爱尔兰子公司避税的妙招被称为“双层爱尔兰汉堡”。Google都柏林公司的付款不是直接到百慕大，而是绕道荷兰没有员工的空壳公司。而钱一到税法宽松的荷兰，荷兰空壳公司将把约99.8%的特许权使用费转到百慕大。由于荷兰夹在爱尔兰和百慕大中间，因此，这种做法有“荷兰三明治”之称。经过这样一个流程，Google的税在不知不觉中流失了。其结果是，Google在三年时间内节约了31亿美元的应付税款，该公司利润提高了26%，而所有一切都