企业所得税收入的确认.docVIP

企 业 所 得 税 收 入 的 确 认 销售 货物 收入 分 类 收 入 确 认 1.采用托收承付方式出售 在办妥托收手续时确认收入 2.采取预收款方式销售 在发出商品时确认收入 3.销售商品需要安装和检验 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入 4.支付手续费方式委托代销 在收到代收清单时确认收入 5.售后回购 销售的商品按实际售价确认收入，回购的商品按购进商品处理。有证据表明不符合收入确认条件的，如以销售商品进行融资（甲方以商品作抵押或质押向乙方进行借款，在此期间乙方对商品有所有权但不能处置，一定时间后甲方以高于抵押或质押借款额的金融买回），收到款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额在回购期确认为利息费用 6.以旧换新销售 销售商品按销售商品确认收入，回收商品按购进商品确认收入 7.商业折扣销售 按折扣后的金额确认收入，但折扣额需开在同一张发票上 8.现金折扣销售 按折扣前的原售价确认收入，差额确认财务费用在营业成本中扣除 9.销售折让销售 出售商品不合格等原因发生价格折让，在发生当期确认冲减当期销售商品收入 10.销售退回销售 商品出现不合格、品种不符合等原因发生退货，在发生当期冲减销售收入 11.买一赠一销售 不能确认捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认销售收入 特殊收入 1.分期收款方式销售商品 按照合同约定的收款日期确认收入实现 2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务 或其他劳务，持续时间超过12个月 安装纳税年度内完工进度或工作量确认收入 3.采取产品分成方式取得收入 安装企业分得产品日期确认收入的时间，其收入额按照产品公允价值确定 视同销售（企业发生非货币性资产交换、以及将货物财产劳务用于捐赠、偿债、赞助集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途） 1用于市场推广或者销售 自制：企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入 外购：条件（1）不以销售为目的（2）具有替代职工福利等费用支出性质（3）购买后在一个纳税年度内处置。按照购入价确定销售收入 2．用于交际应酬 同上 3.用于职工奖励或福利 同上 4.用于股息分配 同上 5.用于对外捐赠 同上 6.其他改变资产所有权属的用途 同上 提供 劳务 收入 1.安装费 根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，在确认商品销售实现时确认收入 2．宣传媒介的收费 在相关广告或者商业行为出现在公众面前时确认收入，广告的制作费按完工进度确认收入 3.软件费 根据开发的完工进度确认收入 4.服务费 包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入 5.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费 在相关活动发生时确认收入。收入涉及吉祥活动的，预售的款项应该合理地分配给每项活动分别确认收入 6.会员费 1.申请入会，只取得会籍，所有其他服务或商品都要另按实际价格收费的，在取得会员费时确认收入。 2.申请加入会员后在会员期内不再付费或者低于非会员价的价格收费该会员费应在整个收益期内分期确认收入 7.特许权费 1.属于提供设备或有形资产的，在交付资产或者转移资产所有权时确认收入 2.属于提供初始及后续服务的特许权费在提供服务时确认收入 8.劳务费 长期为客户提供重复的劳务收取的费用，在相关劳务活动发生时确认收入 转让财产收入（固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产所得） 一般一次性确认收入 股权转让应于股权转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入，转让所得为转让收入扣除取得该股权所发生的成本，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额 股息、红利等权益性投资收益 按照被投资方做出利润分配决定的日期确认（被投资企业将股票溢价所形成的资本公积转为股本的不作为投资方企业的股息红利收入，投资方企业也不得增进该项长期投资的计税基础） 利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入（包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入） 租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入（如果交易合同跨年度且租金提前一次性支付的，应对该租金在租赁期内分期均匀计入相关年度收入） 特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用费应付使用费的日期确认收入 接受捐赠收入 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 其他收入 除另有规定外，一次性确认收入（资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等）