会计基础整理第四章.docVIP

第一节 工业企业的主要经济业务 经济业务：指会计主体所发生的能用货币进行计量并影响会计要素的有关项目发生增减变动的经济活动。 特点：①能用货币进行计量的经济活动。 ②能引起会计要素发生增减的经济活动。 资金运动：包括资金进入、资金循环、资金退出。 资金循环：资金从货币资金形态出发，最后又回到货币资金形态的这一转化过程，称为资金循环。 工业企业的主要经济业务：一般指资金凑集业务、生产准备业务、产品生产业务、产品销售业务和财务成果业务等。 第二节 资金凑集业务的核算 资金凑集业务的核算：包括投入资本的核算和借入资本的核算。 1、投入资本的核算： 借：现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 贷：实收资本或股本 2、借入资本的核算： 借：银行存款 贷：短期贷款 长期贷款 第三节 生产准备业务的核算 生产准备业务的核算：包括固定资产的构建业务和原材料的采购业务。 以银行存款结算的货款 钱货两清 借：物资采购——xx材料 应交税费——应交增值税 贷：银行存款 赊购或以商业汇票结算 借：物资采购——xx材料 应交税费——应交增值税 贷：应付账款或应付票据 第四节 产品生产业务的核算 产品生产业务的核算：包括生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的计算与形成。 原材料的耗用 产品消耗、企业其他部门消耗 借：生产成本 产品耗用 制造费用 一般车间领用 管理费用 管理部门领用 营业费用 营业部门领用 贷：原材料 应付工资、应付福利费的分配 A、工资费用分配 借：生产成本 生产工人工资 制造费用 车间管理人员工资 管理费用 厂部管理部门人员工资 营业费用 销售部门人员工资 贷：应付工资 B、福利费用分配 借：生产成本 生产工人福利费 制造费用 车间管理人员福利费 管理费用 厂部管理部门人员福利费 营业费用 销售部门人员福利费 贷：应付福利费 预提费用 预提费用时 借：制造费用 管理费用 营业费用 贷：预提费用 当期预期数 支付预提费用时 借：预提费用 贷：银行存款或现金 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 产品销售业务的核算 产品销售业务的核算：包括确认销售收入、收取销货款项、结转销售成本、支付营业费用、计算有关税金等。 销售取得的收入 借：银行存款 收到的是钱 应收票据 收到的是商业汇票 应收账款 既无钱也无汇票 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税 已销产品的生产成本的结转 借：主营业务成本 贷：库存商品 已销产品应交纳的税金及附加 已销产品应交纳的税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金——应交营业税 ——应交消费税 ——应交城建税 ——应交资源税 ——应交土地增值税 已售产品应交教育费 借：主营业务税金 贷：其他应交款——应交教育费 发生的营业费用 借：营业费用 贷：银行存款 第六节 财务成果业务的核算 1、营业利润 营业利润 营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+投资收益 其中： 营业收入 主营业务收入+其他业务收入 营业成本 主营业务成本+其他业务成本 利润总额 营业利润+营业外收入—营业外支出 净利润 利润总额—所得税费用 应交所得税 应纳税所得额╳所得税税率 投资收益：企业对外投资取得的投资业务收入减去投资损失后的净额。 2、其他业务 A、取得其他业务收入 借：银行存款或现金 贷：其他业务收入 应交税金——应交增值税 B、发生其他业务支出 借：其他业务支出 贷：原材料 利润分配的业务处理程序： 1、提取盈余公积金时： 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——公益金 2、向投资者分配利润时： 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 3、以盈余公积弥补亏损时： 借：盈余公积 贷：利润分配—— 其他转入 4、年终结转本年利润时： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 5、年终结转利润分配各明细帐时： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积金 ——应付利润 补充： 获得利息收入时： 借：银行存款 贷：财务费用 计算出所得税时： 借：所得税 贷 ：应交税金——应交所得税 期末转入本年利润帐户时： 借：本年利润 贷：所得税 其他业务成本的帐务处理： 借：其他业务成本 贷：累计折旧 应金付工资 应付福利费 现金 应交税费 将各收入账户期末转入本年利润： 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 将各费用账户期末转入本年利润： 借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出