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浅谈企业内部审计的独立性 　　【摘 要】本文主要对现代企业内部审计独立性的科学内涵及其基本标志做出比较系统而深透的论述，并就企业内部审计独立性的相关措施提出了个人的建议。 　　【关键词】企业内部审计；独立性；客观性 　　内部审计是企业形成了一定规模后，建立于组织内部的一种自我制约机制。作为现代企业科学管理重要内容之一的内部审计，能否有效地履行其职能，从而达到增加组织的价值和改善组织的运营之目的，主要取决于其审计活动的独立性。目前制约我国内部审计独立性的主要因素为法制因素、机构设置因素和人员配备因素等，要建立健全内部审计机制，充分发挥内部审计的监督职能和服务职能，完善企业自我约束机制，就必须重视和坚强企业内部审计的独立性。 　　一、内部审计独立性的科学内涵 　　独立性是内部审计的灵魂。“独立性”这个概念，是反映内部审计的本质特征，其内涵随着内部审计职能的拓展而丰富。主要体现在三个方面，即内部审计机构的独立性、控制审查过程的独立性、审计结论的独立性。我国的内部审计是在政府审计的推动下建立和发展起来的。近年来，随着内部审计的发展，内审工作的范围越来越广，从业务范围来看，已从过去的单纯的财务收支审计，向经济责任审计、经济效益审计、投资项目审计等领域拓展，从审计过程来看，从过去的事后审计，逐步向事前、事中审计延伸，随着业务范围的拓展和延伸，内部审计的独立性发挥着越来越重要的作用。在业务上接受国家审计机关的指导和监督，代表国家对本单位的经济活动进行监督，内部审计机构及其人员应独立于被审计活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门和个人的干涉。内部审计独立性主要有四个方面的内容： 　　1、企业内部审计机构设置的独立性。企业内部审计机构的设置应独立于其他职能部门，与其他职能部门互不隶属，内部审计机构直接向企业高层领导负责。 　　2、企业内部审计人员的独立性。企业内部审计人员职能专职，不能有其他部门人员兼职。企业应当向审计人员适当授权，以便审计人员能在规定的权限内独立行使职权，这样可以使企业内部审计人员在业务关系上脱离，不带偏见，不为部门厉害关系所左右，能够从客观公正的立场上去发现问题、分析问题、客观、公正的行使审计监督权。 　　3、企业内部审计业务的独立性。企业内部审计业务就是实行专职审计监督和服务，不能经办企业的采购、生产、销售、财务等业务，只能以独立的第三者身份进行审计监督和服务。 　　4、企业内部审计工作的独立性。企业内部审计人员应当能够独立地制定审计计划，执行审计程序，取得审计证据，能够独立地出具审计报告并在报告中揭露审计发现的问题，提出适当的审计意见和建议，审计人员在审计过程中，不受任何个人或其他职能部门的指使和干扰，始终独立、客观、公正的进行工作。 　　二、制约内部审计独立性的因素 　　内部审计所处的地位，决定了它的独立性相对外部审计有更大的制约性，它的独立性是有条件的、相对的，主要表现在以下几个方面 　　1、内部审计机构设置不独立 　　我国内部审计机构的设置是在国家干预和推动下建立起来的，内部审计机构很不规范，缺少完整的独立性，当前内部审计机构缺乏独立性的现象普遍存在，有些内部审计机构不是单独设立而是隶属于其他部门，这种情况导致了内部审计机构和人员受各方利益牵制，难以开展独立的经济监督活动，严重制约了内部审计的独立性。内部审计机构在企业中所处的的地位决定了企业内部审计机构的独立性具有相对性和局限性。 　　2、内部审计人员缺少完整的独立性 　　内部审计人员的切身利益直接受所在单位控制，使得内部审计人员审计执法的程度直接受单位领导影响，工作质量直接受单位领导制约，严重制约了内部审计的独立性，主要表现在一下几个方面： 　　1）由于被审计的对象是内部审计人员所在单位的组成部分，客观上造成了内部审计工作为本单位利益服务的依附性，片面的认为内部审计机构应该维护本企业利益，是为企业自身服务的。 　　2）内部审计人员的切身利益直接受本单位领导控制，有些企业领导为了单位利益或个人利益限制内部审计人员依法审计，使用高压政策强迫内部审计人员听其指挥导致内部审计人员无法客观公正的发挥监督评价职能。 　　3）内部审计人员安排的随意性，由财务人员调任，离退休人员或相关人员兼任，这些情况严重的影响了内部审计的独立性和权威性。 　　三、如何加强内部审计工作的独立性建议 　　1、合理设置内部审计机构 　　内部审计机构如何设置，直接影响到内部审计工作的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及加大审计监督的力量。内部审计机构不能隶属于任何其他职能部门或与其他部门合并设置，而应该直接对单位中具有足够领导权力的领导人负责。实践证明，内审部门只有隶属于最高领导，才能更好地发挥职能作用，权威性才能得以体现。 　　2