2015年中会实务真题.doc

1.甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值 税），委托乙公司加工成本一批适用消费税税 费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于 连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司 均系增值税一 般纳税人，适用的增值税税均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本()万元。　　A.36　　B.39.6　　C.40　　D.42.12　　【参考答案】A。委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应 交税费一一应交消费税的借方，不 计入委托加工物资的成本，所以本题答案是3046=36 (万元）。 　　2.甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购 入的一台生产用机床，增值税销项税额为 17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提 折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床 的利得为（）万元。　　A.3　　B.20　　C.33　　D.50　　【参考答案】D。 　　3.下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益 类科目的是（）.　　A.坏账准备　　B.持有至到期投资减值准备　　C.可供出售权工具减值准备　　D.可供出售债务工具减值准备　　【参考答案】C。 　　4.2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已滩销42万元，未计提减值准 备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测 试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元， 未来现金流重的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的 减值准备为 ()万元。　　A.18　　B.23　　C.60　　D.65　　【参考答案】A.2014年末无形资产账面价值=120-42=78 计提减值准备=78-60=18 (万元）。 　　5.2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金额 资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5 月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为 2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。　　A.797　　B.900　　C.837　　D.840　　【参考答案】C. 　　6.夏磊各项交易或事项中，属于股份支付的是（）。　　A.股份有限公司向其股东分派股票股利　　B.股份有限公司向其高管授予股票期权　　C.债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务　　D.企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价　　【参考答案】B. 　　7.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择计量的属性是（）。　　A.现值　　B历史成本　　C.重置成本　　D.公允价值　　【参考答案】D.应付职工薪酬以公允价值计量。 　　8.甲公司以950万元发行?值为1 000万元的可转换公司偾券，其中负债成分的公允价值为890 万元.不考虑其他因素，甲公司发行该偾券 应计入所有者权益的金额为（）万元.　　A.0　　B.50　　C.60　　D.110　　【参考答案】C.权益成分的公允价值=950-890=60，计入所有者权益。 　　9.2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低 租赁付款额的现值为750万元，甲公司担 保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设 备的入账价值为（）万元。　　A.650　　B.750　　C.800　　D.850　　【参考答案】B.融资租入固定资产，应以最低租赁付款额现值与租赁资产公允价值二者孰低加上初始直接费用确定，本题不涉及初始直 接费用，所以固定资产的入账价值=750万元。 　　10.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之 间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因 素，甲公司2014 年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。　　A.15　　B.25　　C.35　　D.40　　【参考答案】B.当年计提预计负债=l000X (3%+5%) /2=40万元，当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年末资产负债表中 预计负债=40-15=25 (万元）。 　　11.2015年