对我国个人所得税改革的研究.docVIP

对我国个人所得税改革的研究 随着社会主义市场经济的快速发展，个人所得税暴露出了诸多弊端，因此，近年来，许多有识之士，专家学者从不同角度提出了对个人所得税制修改的意见建议，通过对我国个人所得税现状和所存在的问题进行分析，在此基础上提出相关的建议措施。 个人所得税改革建议 一、个人所得税的功能 个人所得税的起源与发展。根据国内外现有资料考察，作为当今世界上大部分国家主体税种的个所得税最早起源于19世纪末期的英国，当时，英国政府为了维持庞大的军费开支，只好增加财政收入，因此，向个人开始征税以弥补英国财政的不足，从而催生了个人所得税的出现。就我国目前个人所得税制而言，个人所得税主要具有以下四个功能：①组织财政收入。在人均国内生产总值（GDP）较高的国家，个人所得税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。②调节收入分配，有助于实现社会公平。随着经济发展，社会贫富差距加大等问题将会逐步显现，有可能成为影响社会稳定的负面因素。对个人所得征收累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。③具有自动稳定器的功能。由于个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之，在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。④个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。 二、我国个人所得税现状及其所存在的问题 （一）我国个人所得税的现状 我国个人所得税主要是为了调节人与人之间的收入差距，因此，自设计之初就和国际做法一致，采取累进税率制度。主要是以下两类：一是我国工资薪金个人所得税为例来说，我国实施的是超额累进税率，实行七档税率。税率从3%-45%。二是个体工商户在从事生产经营所得和对企事业单位采用5级超额累进税率。但是，由于我国个人所得税在征收上广泛采用源泉课征，虽然可以控制税源，减少汇算清缴的麻烦，节省征收成本，但不能体现公平原则，不能很好地发挥调节个人高收入的作用。随着经济的发展，个人收入构成已发生了巨大的变化。在这种情况下，继续实行分类税制必然出现取得多种收入的人，多次扣除费用、分别适用较低税率的情况，使个人所得税对高收入者的调节作用甚微。这样不但不能全面、完整的体现纳税人的真实纳税能力，反而会造成所得来源多、综合收入高的纳税人不用纳税或少纳税，所得来源少的、收入相对集中的纳税人却要多纳税的现象。例如，现假设有甲乙两个个人所得税纳税人，甲总收入为5000元，其中，工薪收入2600元，稿酬所得800元，特许权使用费所得800元，劳务报酬所得800元；乙总收入3800元全部为工薪收入。根据我国现行个人所得税法的相关规定，显然，甲不用缴纳个人所得税，而乙需缴纳90元个人所得税。然而我们发现，乙的总收入要比甲的少1200元！对于乙而言，显然是不公平的。 （二）我国个人所得税目前存在的主要问题 首先是个人所得税流失严重；其次是税率结构过于复杂，税负不均；第三是居民纳税人和非居民纳税人减除标准不一致，造成税负不均。我国现行个人所得税法规定，在我国境内任职、受雇的中国公民，按工资薪金所得计税时，每人每月减除费用为3500元（人民币，下同）；而对非居民纳税人其相应的减除费用标准则是每人每月4800元。非居民纳税人反而享有比居民更为优惠的待遇，这或许与我们改革开放、吸引外资的政策有一定的关系。但从理论和实践两方面来看，这样的规定是有明显缺陷的。对内地居民和外籍人员采用不同的费用扣除标准，只能是短时期内的一种优惠措施，若长期实施，则将造成税负的不均衡。 三、对我国个人所得税改革的相关建议 （一）对现有征收管理方法进行改革，强化税源监控，防止税款流失 切实提高税务机关税收征管能力，尤其是对现代化征管手段的推广运用，如税务登记到纳税申报每一步都要进行详实的记录，搭建与各海关，银行，工商部门的信息共享平台。同时，还可以借鉴增值税征收的相关经验，仿照增值税纳税人识别号制度建立个人所得税纳税人识别号制度，强化个人所得税纳税人自觉纳税意识，并且加强个人所得税相关法律法规的普法宣传介绍，帮助纳税人提高对缴纳个人所得税的认识。 （二）对高收入人群进行重点监控 重点追踪每一位纳税人的资金流向是一个庞大的信息系统，我们可以分步走，先对高收入人群进行重点监控。税收专管员要把辖区内高收入人群的信息充分掌握，及时监督他们的经济往来动态，如果有应税项目产生，要做到马上进行提醒。对于外籍人员以及我国公民在境外取得的收入，要合理商定各国之间的税收协定，及时准确地掌握其纳税情况。 （三）借鉴国外先进经验，结合国情不断完善个人所得税制度 在我国工薪阶层个税的纳税主体，但真正的高收入人群却很少纳税，偷逃税款现象相当普遍，使得个人所得税的调节功能无法发挥。对此，我们可以采