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建筑企业内部控制建设存在的问题及其对策 摘 要：内部控制贯穿于企业经营活动的全部过程，其核心是防范各种风险，提高经营管理水平，从而实现企业既定的任务和目标。随着我国市场经济体制的不断发展和逐步完善，工程建筑管理体制的改革不断深化，内部控制制度对于建筑施工企业的正常经营活动有着愈加重要的意义。 关键词：内部控制;建筑企业;COSO框架 内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工实施的，为达到企业运营的效率性、安全性、财务报告的真实性和可靠性、法律的遵循性等目标，而采用的一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并以规范化、系统化、制度化所形成的一套比较完整、严密、科学的控制机制。内部控制贯穿企业经营活动的全部过程，其核心是防范风险提高经营管理水平，从而实现企业的既定任务和目标。 一、建筑公司内部控制建设存在的问题 1.项目风险评价机制不完善。当前我国建筑市场秩序不十分规范，使施工企业面临较大的经营风险。目前，由于我国建筑行业的制度建筑和制约机制尚不完善，行业间存在无序竞争的现象，有的招标方甚至凭借发包方的有利地位，迫使施工单位以低于成本的价格竞标，使其应得利益无法得到保障。这种现象的存在，使建筑公司在工程项目投标的同时要承担着较大的风险。投标是取得工程承包权的重要途径，投标过程就中不可避免会面临这样的情况：在项目投标过程中经常要承担着投标的风险，但当项目不能中标时，在投标过程的费用却是无法得到补偿的。在项目投标上，公司每年付出的费用都是不小的数字。同时，项目投标还要承受报价失误的风险，如果工程报价过高，会面临不能中标的风险，工程报价过低，则又会面临亏本的风险。工程投标竞争，说到底是承包工程价格的竞争和技术的竞争，而价格竞争主要体现在工程总造价的让利、开办费让利、技术措施费让利、材料中准价让利、定额利润率让利、一类工程、二类收费或者承担应由建筑单位支付的费用等，让利的平均幅度高达工程造价的5.12%左右，有的甚至更高。从目前情况来看，有的建筑公司尚未建立起有效的风险评价机制和风险预警机制。投标时，只是简单地根据以往的价格作为报价依据，不能综合评价业主的信誉、项目资金情况、价格变动趋势、工期延长等等方面的因素，因而造成许多项目投标时认为会赚钱，但项目结束后赔钱的状况。 2.项目成本控制不规范。建筑公司作为建筑施工企业全面推行项目法施工管理，项目部在施工生产和队伍素质方面都有长足的进步。但毋容置疑的是，只管干活、不管算账的生产模式仍然存在。有的项目部只管生产任务的完成，成本意识淡薄，把成本管理看作可有可无。近两年来，在考核项目部的指标时，把重点放在了生产任务完成上，降低了对施工质量、效益的考核，项目成本控制存在的许多问题。 3.信息沟通方式落后。由于建筑业行业的生产特性，工程项目具有临时性和分散性的特点，工程项目分散且时间相对不长，工程项目复杂多变，而建筑公司管理层的部门众多，管理部门之间的信息传递、管理部门与项目之间的传递都存在这样那样的问题。项目处理技术落后、信息传递不畅，致使管理者和员工不能明确内部控制程序中的任务和责任，影响其行动的有效性。作为建筑企业的专业管理人员，了解、熟悉、掌握信息管理的知识和技能，是非常必要和急需的基本功。目前，建筑公司在工程项目中还尚未使用项目工程管理信息系统，已经远远不能适应市场经济的发展的要求，不能适应项目管理的需要，项目管理不能为企业正确决策提供依据，阻碍了公司整体管理水平提高。 4.内部监督作用弱化。目前，建筑公司的内部监督机制尚未发挥有效的作用，虽然也设置了审计部门，但只是作为公司的一个职能部门，而且人员偏少，素质也不高，向部门领导负责。这样的审计部门虽然可以查处项目上存在的问题，但对于领导层面存在的问题就无从下手了，说到底，还是谁领导谁的问题。再者，内部审计多以合规性和事后检查为主，很少对内部控制系统的运行情况进行有效检查和评估，也不能进行经常性的监督检查，不能及时发现和修改制度上的缺陷。另一方面，缺乏一套纠正制度缺陷和违规行为的措施，对发现的问题不能严格处理，制度难以改进，致使错误屡查屡犯，达不到应有的内控效果。 二、建筑企业加强内部控制建设对策 1.相互牵制与协调配合的原则。相互牵制是一项完整的经济业务活动，必须分配给具有相互制约的两个或者两个以上的职位分别完成。就具体的内部控制措施来说，相互牵制必须考虑横向和纵向控制两个方面的制约关系。从横向关系来讲，至少要由彼此独立的两个部门或人员办理，以使该部门或人员的工作接受另一个部门或人员的检查制约;从纵向关系来讲，至少经过互不隶属的两个或者两个以上的岗位和环节，以使下级受上级监督、上级受下级牵制。协调配合的原则是指在各项经营管理活动中，各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，从而避免扯皮和脱节现象，