陈丹萍 内部控制理论与实务.pptVIP

chendanping Nanjing Audit University 内部控制理论与实务 南京审计学院 陈丹萍 2007年7月 内部控制理论与实务 1、内部控制理论的发展及框架 2、内部控制要素及评价 3、内部控制审计方法 内部控制理论的演变与发展 发展阶段 时间 期望和需求 特点 内部牵制 20世纪 预防舞弊，保护 以组织控制、不相容 20年代 所有者权益 职务分离为核心内容 内部控制 20世纪 提高审计的效率， 分为会计控制和管理控制 40-70年代 降低审计成本 不考虑环境因素的影响 用于系统基础审计 内部控制 20世纪 提高审计的效率 开始考虑环境对控制的影响 结构 70-90年代 降低审计风险， 提出三要素：控制环境、 用于风险导向审计 会计系统和控制程序 内部控制 20世纪90 服务于组织目标的 提出内部控制三目标和 整体框架 年代后 实现；同时也用于 五要素：控制环境、风险评估 重大错报风险的评估 控制活动、信息沟通、监督 内部控制基本框架 一、内部控制概念 ： （一）定义： 1、内部控制是组织为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。 内部控制基本框架 2、COSO提出： 内部控制 -被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员的影响。设计