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依托帐务评估 深挖涉税疑点 实现税款增收 ——某木制品加工企业纳税评估案例 一、企业基本情况 某木制品加工企业，系2006年10月成立的有限责任公司,2007年4月26日暂认定增值税一般纳税人，2008年11月14日转正增值税一般纳税人，2008年7月29日取得出口退税资格。该纳税人主要从事实木家具的制造出口。主要缴纳增值税和企业所得税，均归国税部门管理，不享受税收优惠政策。 该纳税人近3年申报经营情况： 项目年度 销售额 2007年 975,191.23 2008年 5,351,300.45 2009上半年 2,868,588.41 二、确定对象 纳税评估系统承接税收分析预警系统预警信息，确定为评估对象，评估编号为YJ370000000906011002901和YJ370000000906010132499，相关预警数据如下： 一般纳税人零低申报预警：销售额3214442.95元，免（抵）退销售额2923174.47元，当期应纳税额48576.53元，免（抵）退税额48576.53元，税负率1.51%，低于预警线0.16个百分点。 商品出口额增长异常预警：商品出口额223116.00USD，上年同期0.00USD。 三、信息采集 结合预警信息，分局通过Ctais2.0和深入企业财务室、生产场地等方式采集了企业生产经营和申报相关数据： （一）生产经营情况 项 目 2008年 2009年上半年 营业收入 5,351,514.19 2,868,588.41 营业成本 5,056,215.25 2,603,261.94 营业费用 84,860.57 109,842.95 主营业务税金及附加 4,648.23 2,484.55 其他业务利润 63,360.00 0.00 管理费用 257,090.02 147,232.74 财务费用 21,994.59 866.69 利润总额 -12,325.61 4,899.53 年初存货 1,007,254.18　 1,140,393.98 期末存货 1,140,393.98　 1,973,824.50　 年初固定资产净值 69,989.07　 156,024.39 期末固定资产净值 156,024.39　 375,572.01　 年初在建工程 118,322.62　 235,631.62 期末在建工程 235,631.62　 0.00 应纳税所得额 14,475.40 ------------ 应纳所得税额 3,618.85 1,224.89 应税货物销售额 3,238,072.98 291,268.48 免、抵、退办法 出口货物销售额 2,113,227.47 2,577,319.93 销项税额 550,472.43 49,515.64 进项税额 722,762.15 492,556.33 进项税额转出 158,230.79 115,671.10 应纳增值税额 41,329.66 0.00 （二）增值税进项抵扣情况 2008年增值税专用发票认证抵扣情况： 月份 专用发票 认证税额 专用发票 抵扣税额 备注 1 17077.40 17077.40 2 0.00 0.00 3 11231.77 11231.77 4 13684.18 13684.18 购入单片锯作为固定资产入帐，抵扣进项税额7700.85元。 5 8662.48 8662.48 6 12942.49 12942.49 7 2501.47 2501.47 8 14971.98 14971.98 购进开榫机作为固定资产入帐，进项税额已转出。 9 17075.09 17075.09 10 23371.26 23371.26 11 8461.50 8461.50 12 13483.95 13483.95 合计 143463.57 143463.57 2008年木材普通发票抵扣情况： 该公司2008年取得木材普通发票抵扣联21张： 编号 普通发票 金额 普通发票 应抵扣税额 普通发票 记帐进项税额 多计算抵扣 进项税额 备注 1 975326.38 126792.43 126792.43 0.00 2 64424.96 8375.24 8546.14 170.90 3 23834.72 3098.51 3161.61 63.10 4 140395.14 18251.37 18508.60 257.23 5 53479.89 6952.39 7089.47 137.08