2012金融资产.ppt

衡阳财工院 设该债券为到期一次还本付息，且利息以单利计算。 i≈9.05%。 1 000 000 ＝(59 000×5＋1 250 000)× 当前账面价值=到期收回本金现值+到期收回利息现值 初始投资成本：1000000元 未来现金流量：本金1 250 000元 利息1 250 000 ×4.72% ×5=295000 衡阳财工院 年 份 期初摊余成本 （a） （投资收益） 实际利息 b＝a*9.05% （名义利息/票面利息） 现金流入(c) 期末摊余成本(d＝a＋b-c ) 2009 1，000，000 90，500 0 1，090，500 2010 1，090，500 98，690.25 0 1，189，190.25 2011 1，189，190.25 107，621.72 0 1，296，811.97 2012 1，296，811.97 117，361.48 0 1，414，173.45 2013 1，414，173.45 1，545，000 0 合计 ———— 545，000 1，545，000 ———— 130，826.55 * 1414173.45 +X- 1545000=0 X= 130826.55 1545000=1250000+59000*5 衡阳财工院 采用插值法计算债券实际利率i＝10%。 初始投资成本：1000000元 未来现金流量：本金1 250 000元和 每期利息1 250 000 ×4.72% 建立等式： 可查年金现值表、复利现值表得 设该债券每年末付息，到期一次还本： 衡阳财工院 年 份 期初摊余成本 （a） （投资收益） 实际利息 b＝a*10% （应收利息、本金） 现金流入 (c) 期末摊余成本 (d＝a＋b-c ) 2009 1，000，000 100，000 59，000 1，041，000 2010 1，041，000 104，100 59，000 1，086，100 2011 1，086，100 108，610 59，000 1，135，710 2012 1，135，710 113，571 59，000 1，190，281 2013 1，190，281 118，719* 1，309，000 0 合计 ———— 545，000 1，545，000 ———— 利息调整 1545000=1250000+59000 衡阳财工院 练习: 如果购入的准备持有至到期的债券实际利率等于票面利率，且不存在交易费用时，下列各项中会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ）。 A.计提持有至到期投资减值准备 B.对分期付息债券计提利息 C.对到期一次还本付息的债券计提利息 D.出售持有至到期投资 答案:ACD 衡阳财工院 练习 关于持有至到期投资，下列说法中不正确的有（ ）。 A.应按照实际利率与摊余成本计算确定应收未收利息,计入“应收利息”科目 B.应按照票面利率计算确定利息收入 C.计提减值损失不影响其摊余成本 D.应按期末公允价值调整其账面价值 答案:ABCD 衡阳财工院 练习 判断: 企业取得的持有至到期投资，应按该投资的公允价值加上支付的交易费用，借记“持有至到期投资——成本”科目。（ ） 答案:错 衡阳财工院 练习 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，计入可供出售金融资产的金额为重分类日该项金额资产的（ ）。 A.账面余额 B.账面价值 C.公允价值 D.面值 答案:C 衡阳财工院 练习 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，公允价值与账面价值的差额应计入的会计科目是（ 　）。　　A.投资收益 　　B.公允价值变动损益　　C.资本公积 　　D.可供出售金融资产 答案:C 衡阳财工院 练习 2009年6月30日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2009年12月31日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（　）万元。 A.3　 　 　　　B.2　　C.5　　　　 　　D.8 答案:C 判断: 交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动计入当期损益；不同点是交易费用的处理。( ) 答案:错 练习 下列各项中，应计入当期损益的事项有（ ）。　　A.交易性金融资产在持有期间获得的债券利息　　B.交易性金融资产在资产负债表日