会计基础资料资料.doc

产—公允价值变动”。　　企业购买交易性金融资产时：　　借：交易性金融资产　　　　贷：银行存款　　企业出售交易性金融资产时：　　借：银行存款　　　　贷：交易性金融资产　　两者之间的差额借记或贷记“投资收益”。　　1.取得交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例4—3】20×9年3月26日，长江公司为购买A上市公司股票将其基本账户中转入其在黄河证券公司开设的资金账户，并委托黄河证券公司从深圳证券交易所购入A上市公司股票2000000股并将其划分为交易性金融资产。A上市公司股票的公允价值，长江公司支付了相关交易费用50000元会计部门根据银行的银转证通用凭证和证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 　　　『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款　　　　　贷：银行存款——建设银行　　　　　　借：交易性金融资产——成本　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　 　　50000　　　　贷：其他货币资金——存出投资款　　　取得交易性金融资产发生的交易费用应当在发生时直接计入投资收益。　　『答案解析』本题考核取得交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。　　2.出售交易性金融资产及支付交易费用的账务处理　　【例4—4】承[例4—3]，20×9年5月6日长江公司出售了A上市公司股票2000000股。每股售价12元，长江公司支付了相关交易费用60000元。会计部门根据证券公司交割单等有关资料，应编制如下会计分录： 　　　　『正确答案』　　借：其他货币资金——存出投资款（2000000×12—60000）　　　　贷：交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3940000　　出售交易性金融资产发生的交易费用应当直接冲减投资收益，并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣减。　　『答案解析』本题考核出售交易性金融资产及支付交易费用的分录编制。　　　　 第二节　财产物资的收发、增减和使用 　　财产物资主要包括存货和固定资产。存货是指日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等，包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品和周转材料等。固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、设备等。　　本节简要介绍原材料和库存商品的收发以及固定资产增减使用情况的账务处理。　　一、原材料　　1.“在途物资’账户　　（1）账户的性质：资产类账户。　　（2）账户的用途：核算企业采用实际成本进行材料日常核算时。材料已采购但尚未到达或验收入库的材料采购成本。企业外购材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 　　　　2.原材料账户　　（1）账户的性质：资产类账户　　（2）账户的用途：用来核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料辅助材料外购半成品（外购件）修理用备件（备品备件）包装材料燃料等收入发出、结存的实际成本。　　（3）明细账的设置：按供应单位和物资品种设置明细分类账。　　3.“应付账款”账户　　（1）账户的性质：负债类账户。　　（2）账户的用途：用来核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付给供应单位的款项。　　（3）余额可能在借方也可能在贷方，若在借方出现明细账余额，则表示预付账款性质。　　（4）明细按供应单位设置。　　4.“应付票据”账户　　（1）账户的性质:负债类账户。　　（2）账户的用途：用来核算企业购买材料商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。　　5.“应交税费”账户　　（1）账户的性质:负债类账户。借方核算实际交纳的各种税费，贷方核算应交未交各种税率。　　（2）账户的用途：用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加矿产资源补偿费等。一般纳税人的“应交税费——应交增值税”账户核算企业应交和实交增值税等结算情况。一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。　　（3）该账户按税种设置明细账。　　6.“预付账款’账户　　（1）账户的性质:资产类账户。余额出现贷方明细账余额时，表示应付账款性质。　　（2）账户的用途:用来核算企业按照购货合同的规定预付给供应单位的款项。　　7