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关于企业集团财务控制存在的问题及其完善措施研究 　　[摘要]企业集团财务控制是按照一定的程序和方式，确保企业集团及其内部机构和人员全面落实财务预算的过程。笔者通过对目前我国企业集团财务控制存在问题的分析，探讨了完善企业集团财务控制的措施。 　　[关键词]企业集团；财务控制；完善措施 　　[中图分类号]F812.2 [文献标识码]A [文章编号]1672-5158（2013）06-0170-01 　　一、关于企业集团财务控制存在的问题分析 　　（一）财务权力失控 　　一些企业集团的子公司、分公司享有过多的资金调配权、对外投资权、筹资权、收益分配权，导致集团公司对下属企业的财务行为缺乏控制力。另外，集团公司和子公司往往缺乏规范的决策机构、决策程序以及内部监督机制，财务权力过分集中在部分管理者个人手中，造成了财务管理的无序和混乱。有的“一把手”利用手中的财务审批权随意签批，甚至出现虚报、冒领。也有的“一把手”不懂会计业务，将不合法、不合规的凭证也签字报销。 　　（二）费用支出失控 　　一些企业集团对子公司经理的业务招待、购车等开支缺乏约束监督机制。有的子公司由于财产物资管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责未严格分离，存货的发出未按规定手续办理，也未及时与会计记录相核对，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额港亏隐藏在库存中；再加上经济往来中审查制度不健全等，造成企业资产大量流失。如集团公司在材料采购中，没有统一买方大市场，每个子公司的采购程序、采购范围、采购政策和策略各不相同，在市场上相互竞争，不能充分享受到原材料供应商的直供优惠率和批量优惠率，使采购成本居高不下，造成资源的极大浪费。 　　（三）对外投资失控 　　在不少企业集团中，对外投资一度处于失控状态。虽有部分投资失败是出于对新进入领域不熟悉所致，但有相当部分的投资失败则完全是决策者个人原因造成的。许多子公司的对外投资由企业领导个人决策，造成了巨额亏损和诉讼纠纷，集团公司作为出资方往往成为最终的清偿责任人。有的子公司财务管理混乱，缺乏相应的财务控制制度，对外投资泛滥，集团公司也未派出财务总监进行监督，导致子公司浪费严重。 　　（四）内部人控制现象 　　突出表现为：少数企业经理通过各种途径，利用手中的权力，转移、侵吞公司资产及其收益；在企业组织转型或公司制改造过程中侵吞国有资产：上市公司的大股东通过不平等的关联方交易转移利润等。 　　二、对完善企业集团财务控制的措施探究 　　（一）加强制度控制 　　1、财务控制制度化。建立健全企业集团的财务控制制度，是财务控制的关键。包括：资金监管控制，如筹资管理、资本金管理、消费资金管理、运营资金管理等各项制度；资产监管控制，如损失的核销、固定资产折旧方法和年限等重要会计政策，对外担保、对外投资的审批制度，损失及固定资产处理制度等：费用监管控制，如业务招待费的开支办法和标准、递延资产的计列、固定资产的竣工入账、待摊和预提费用的处理等各项制度；财务报告及其监管制度等。 　　2、财务控制电子化。网络技术的发展为企业集团进行财务控制提供了更为便利的手段，集团总部（母公司）可以以较低的成本迅速获得所需分公司及子公司的财务信息，从而可将财务控制科学地渗透到组织管理的各个层次、生产业务的全过程、各个经营环节，并将各层次、各过程、各环节的财务控制有机地结合起来，及时沟通信息、作出决策。把控制制度融入计算机管理系统，使之在一定时期处于相对稳定的状态，未经集团总部批准无法修改，因而，能在较大程度上防止管理人员的个人因素对制度执行的影响，实现远程控制。 　　（二）加强资本控制 　　1、投资和筹资决策控制。集团应明确规定由其把握投资方向、投资规模，并拥有投资决策权，同时还可以针对不同性质的子公司，按照一定限额或子公司自有资本的一定比例，适当地下放投资决策权，调动子公司管理者的积极性。在筹资方面，由集团公司统一对外、多渠道筹集资金，再通过内部投资或贷款，向子公司提供资金，从而严格控制财务风险；也可以按照子公司的经营状况，制定不同的筹资政策和很低的筹资比例。 　　2、资金和资产处置控制。集团公司可通过内部结算中心等方式对全集团的现金流转进行严密的监控，掌握子公司的成本费用管理制度的制定与实施过程。子公司的年度预算、资本增减、对外投资和子公司的设立、重要的新建项目和技改项目、重大合同的签订等，事前都必须向母公司报告，其资金融通也须纳入母公司的控制管理活动之中。子公司的关键设备、成套设备、重要建筑物和限额以上资产的购建、处置必须报集团公司批准，其余资产处置可由子公司自主决定，确保国有资产的保值增值。 　　（三）强化目标控制 　　1、预算控制。预算管理采用事先预算、事中监控、事