试析新税收政策与企业税收风险的防控.docVIP

试析新税收政策与企业税收风险的防控 　　风险无处不在，作为纳税主体的纳税人，在经营过程中的税收风险是企业客观存在的风险之响企业税收风险的因素多种多样，有企业内部因素，也包含外部因素尤其是随着当前国家税收政策的不断调整，企业应更加关注最新政策下如何规避。然而我国企业中，国有企业以及中、小企业等，对税收政策的风险没有高度重视。本文从我国企业实际出发，结合税务局《新税收政策与企业税收风险管路指引（试行）》文件，紧紧围绕企业税收政策的风险及防范，具体阐述了企业税收政策的风险及防范的定义及其主要特点，同时分析了加强企业税收政策的风险及防范的意义，并介绍企业税收风险的形成原因及防控对策，然后从新税收政策中增值税转型政策；.以房地产为例，浅析新税收政策等方面探讨企业税收政策的风险及防范策略，力争在最大限度上防降低企业税收政策的风险及防范。 　　税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。 　　新税收政策的优惠政策以现行下岗失业人员再就业税收优惠政策为基础，进行了调整和完善，主要包括： 　　一是着重支持自主创业。在已出台促进中小企业发展税收优惠政策的基础上，新的就业税收优惠政策主要针对个体经营者，积极扶持个人自主创业。 　　二是扩大享受自主创业税收优惠政策的人。下岗失业人员、高校毕业生、农民工、就业困难人员以及零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员等就业重点群体，都涵盖在新的就业税收优惠政策适用对象之内。同时，为支持和鼓励应届高校毕业生创业，将毕业年度内的高校毕业生也纳入自主创业税收优惠政策适用范围。 　　三是保持原有政策优惠力度。继续沿用下岗失业人员再就业税收政策的优惠方式。对持《就业失业登记证》从事个体经营的，在3年内按每户每年8000元为限额，依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税的优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。 　　四是进一步规范税收优惠政策管理。以《就业失业登记证》作为享受优惠政策的主要依据，在享受对象上体现了普惠性，在管理方式上突出了规范性，并将公共就业服务职能与税收征管紧密结合，适应了当前我国就业工作的新形势和新要求。同时，通过设置行业限制、加强对《就业失业登记证》和《高校毕业生自主创业证》管理等方式，进一步提高了优惠政策的操作性和可控性，避免产生税收征管漏洞。 　　新税收政策的特点 　　新的下岗再就业税收优惠政策有： 　　一是享受优惠政策人员的范围扩大了。这主要是跟国税发[1999]43号文件比较。43号文件的适用范围仅限于国有企业的下岗职工，而新政策规定的人员范围，不仅包括下岗失业人员，还包括国有大中型企业主辅改制时的富余人员，不仅包括国有企业的下岗职工、失业人员，还包括享受最低生活保障，并且失业一年以上的其他城镇失业人员。 　　二是享受优惠政策的企业范围扩大了。享受新政策的企业，不仅仅限于劳动服务企业和社区服务企业，还包括其它服务企业、餐饮、商贸企业以及主辅分离兴办的经济实体。 　　三是优惠政策的门槛降低了，即享受政策的条件放宽了。吸纳人员比例这个条件，（94）财税字第001号文件规定，劳服企业是60%，新的政策是30%，而且30%以上是全免，30%以下的按比例减免。 　　最后一个特点是新出台的政策没有否定、取消老的政策，老的政策仍然有效。但是，企业只能享受一个。老政策、新政策都符合的，只能享受一个，你可以选哪个更有利的执行，