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营业税改征增值税100问 1.为什么说营业税改征增值税是一项重要的结构性减税措施？改征后的增值税由谁征收，收入如何确定归属？ 根据规范税制、合理负担的原则，通过税率设置和优惠政策过渡等安排，改革试点行业总体税负不增加或略有下降。对现行征收增值税的行业而言，由于向试点纳税人购买应税服务的进项税额可以得到抵扣，税负也将相应下降。根据现行财政体制，增值税属于中央和地方共享税，营业税属于地方税。营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。试点期间，维持现行财政体制的基本稳定，营业税改征增值税后的收入仍归属试点地区。 2.请问这次营改增试点范围都包括哪些？ 经国务院批准，改革试点涉及“1+7”个行业1”指的是交通运输业，包含陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务7”指的是部分现代服务业，包含研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。信息技术服务文化创意服务 文化创意服务，包括设计服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 6.现代服务业的现代服务业的物流辅助服务 7.现代服务业中的有形动产租赁服务包括哪些？ 有形动产租赁服务包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。 8. 现代服务业中的鉴证咨询服务广播影视服务 在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（“1+7”个行业）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。营业税改征增值税试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。“1+7”行业一般纳税人认定采取什么标准？ 试点纳税人应税服务年销售额超过500万元（含）为一般纳税人，未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 14．提供应税服务的增值税征收率是多少? 哪些项目可以适用征收率？ 小规模纳税人提供应税服务，增值税征收率为3%。 一般纳税人提供应税服务，如有符合规定的特定项目，可以选择适用简易计税方法的，增值税征收率也为3%。目前已明确的项目： （一）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （二）长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务属于规定的公共交通运输服务。试点纳税人中的一般纳税人提供上述服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。 （三）未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位或者个人，向境内单位或者个人提供的国际运输服务，符合代扣代缴规定的，试点期间扣缴义务人暂按3%的征收率代扣代缴增值税。 （四）试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税。 15.交通运输业和服务业分别按照3%和5%交营业税，为什么改征增值税后，税率提高到了11%和6%呢？ 虽然营业税和增值税都属于流转税，但营业税和增值税的计税依据和征税方式是不一样的。按照我国目前税制安排，纳税人提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应当缴纳营业税；纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应当缴纳增值税。从计税依据来看，营业税纳税人基本上按照其提供营业税应税劳务取得的营业额、转让额、销售额，依照该营业税应税劳务适用的税率，计算缴