（三十二）除金融企业外的汇总纳税.docVIP

除金融企业外的总机构纳税申报 例：某酒店为连锁酒店的总机构，已申请汇总缴纳。该企业为一般纳税人，2016年6月发生如下业务： 1.总公司与分公司共取得提供住宿服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明销售额合计15万元（不含税），票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。 2.总公司与分公司当月总计购进饮料食品支付价款3.51万元，其中取得1张增值税专用发票注明不含税销售额2万元，税额0.34万元，并已经全部认证相符；取得增值税普通发票注明的含税销售额1.17万元。 注意：分支机构不需预缴税款的连锁机构，由总机构汇总分支机构的销售收入进行申报纳税。 报表填写： 1. 2016年6月销项税额处理： 取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）相关栏次。第5行“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”填写开具增值税专用发票金额15万元，第5行第2列“开具增值税专用发票：销项（应纳）税额”填写专用发票注明税额0.9万元；第5行第3列“开具其他发票：销售额”填写开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元（5.3/1.06），第5行第4列“开具其他发票：销项（应纳）税额”填写普通发票税额0.3万元。第5行第9列“合计：销售额”=第5行第1列+第5栏第3列=20万元，第5行第10列“合计：销项（应纳）税额”=第5行第2列+第5行第4列=1.2万元，第5栏第11列“价税合计”填写21.2万元，第5行第13列“含税（免税）销售额”填写21.2万元，第5行第14列“销项（应纳）税额”填写1.2万元。 2．2016年6月进项税额处理： 《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第1栏“认证相符的增值税专用发票”“份数”填写1，“金额”填写15万元，“税额”填写0.9万元，以及第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”“份数”填写1，“金额”填写15万元，“税额”填写0.9万元。 增值税纳税申报表附列资料（二） 一、申报抵扣的进项税额 项目 栏次 份数 金额 税额 （一）认证相符的增值税专用发票 1=2+3 1 15 0.9 其中：本期认证相符且本期申报抵扣 2 1 15 0.9 前期认证相符且本期申报抵扣 3 3.2016年6月申报表主表处理： 第1栏“（一）按适用税率计税销售额” 本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1行之和20万元。 第3栏“应税服务销售额”=20万元。 第11栏“销项税额”=1.2万元 第12栏“进项税额”=0.34万元 第17栏“应抵扣税额合计”=0.34万元 第18栏“实际抵扣税额”=0.34万元 第19栏“应纳税额”=0.86万元 第24栏“应纳税额合计”=0.86万元 第32栏“期末未缴”=0.86万元 第34栏“本期应补（退）税额”=0.86万元。 4.本期抵扣进项税额结构明细表的填写： 第2栏“17%税率的进项”“金额”栏填15万元，“税额”栏填0.9万元。 例2：某电信企业为总机构，已申请汇总缴纳。该企业为一般纳税人，2016年6月发生如下业务： 1.总公司与分公司共取得提供电信服务收入21.2万元（含税），其中开具增值税专用发票注明销售额合计15万元（不含税），票面税额合计0.9万元；开具增值税普通发票取得收入5.3万元（含税）。 2.总公司与分公司当月总计购进办公用品支付价款3.51万元，其中取得1张增值税专用发票注明不含税销售额2万元，税额0.34万元，并已经全部认证相符；取得增值税普通发票注明的含税销售额1.17万元。 3.分公司当月预缴税款0.3万元，分公司前期预缴税款总公司已全部抵减完毕。 注意：分支机构需预缴税款的总分机构，由总机构汇总分支机构的销售收入进行申报纳税，分支机构需根据自己的销售收入按照适用的预征率申报纳税，总机构可在申报时将分支机构预缴的税款予以减除。 报表填写： 1. 2016年6月销项税额处理： 取得收入根据开具发票类型不同对应填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）栏次。第5栏“全部征税项目：6%税率”的第1列“开具增值税专用发票：销售额”填写开具增值税专用发票金额15万元，第5栏第2列“开具增值税专用发票：销项（应纳）税额”填写专用发票注明税额0.9万元；第5栏第3列“开具其他发票：销售额”填写开具增值税普通发票取得不含税销售额5万元（5.3/1.06），第5栏第4列