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浅谈商贸流通行业税收管理存在的问题和对策 发布时间： 2007-12-19 08:28:13 字体：【大 中 小】 ? 一、蒙阴县商贸流通企业的现状 近几年来从蒙阴县看，商贸流通行业户数所占比重个体达到67％、企业达到37％，但实现税收占全部税收比重05年仅为15.7％（增值税21％企业所得税83.5％），06年为20％（增值税30％所得税70％），07年为16％（增值税20％所得税58％）；商贸增值税收入增长幅度也低于商贸流通行业增加值的增长幅度，据统计，蒙阴县商贸流通行业增加值2005～2007年分别比上年增长16.9%、15.08%、和17..38%，而同期蒙阴县商贸增值税收入分别比上年增长－12%、26%（2006年宏观税负补税）、－2％；从商贸企业增值税税负来看2004年－2006年分别为1.95％、1.18％、1.41％，与全省、全国比较呈下降趋势；从省局预警系统看蒙阴县商贸流通行业疑点指标较多，主要有农产品抵扣比例过高、存货周转率异常、一般纳税人零低申报、办理税务登记不领购发票等。 二、商贸流通行业存在问题的成因分析 （一）商品流通方式变化造成税收减少。 市场竞争激烈，商品流通方式变化造成税收减少。一是工业企业采取直销的营销策略，主动参加市场的竞争，减少了商贸环节的销售额。工业企业为扩大其产品市场占有份额，同时也为减少销售费用、流通环节和经营风险，利用其对产品性能及市场比较熟悉的优势，直接在销售地设分支机构销售其产品，如服装、酒类产品、乳汁品等在本县的代理商，直接参与产品流通；特别是网上购物这一新型直销方式的出现，使得货物流通不再全部依赖商贸环节；二是激烈的竞争促使商贸环节购销差额减少。据2005年2006年度蒙阴县税源普查资料显示，商贸毛利率从9.3%下降为5.06%；特别是近几年，大型超市凭借先进的管理经验所实行的低价销售的介入，加剧了商贸企业的竞争，促使商贸企业分化，价廉物美的大型超市日益占据商场的主要份额，使原本不是很高的商贸环节的毛利率仍有下降趋势，小企业和个体业户经营困难；部分工业加工企业利用其销售渠道的优势，也开展一些原料、半成品等购销业务，挤占了市场份额。 （二）税制不合理造成增值税管理困难 增值税税制不完善，建筑、饮食、娱乐业等仍实行营业税，造成增值税税收链条中断，存在偷税隐患。以建筑商品为例，建筑业在生产过程中需消耗大量的货物，但由于该行业征收营业税，作为建材等物资最终消费者的施工单位，在购进上述货物不需要取得增值税专用发票，甚至发包单位也不需要取得普通发票，造成增值税管理链条中断；农副产品收购发票由于自行开具和运输发票非增值税行业发票的介入，使得增值税链条管理难度加大；此外，受地方财政的干预，各地自行制定的名目繁多的地方财政返还优惠政策、招商引资政策等，影响了商贸企业在不同销售环节和地区的正常定价，诱导商贸企业销售额、利润跨地区间不正常收入转移，其中以企业外设经销机构商贸转移增值税最为明显。此外，增值税购进扣税法有推迟实现税款因素，部分新开业的商贸企业在经营初期税收倒挂或者“零税负”现象严重，一些新开业的大型零售商贸企业在经营初期大量取得进项专用发票，而在经营期间进项税款长期留抵，以进项调节税收，造成无税可收。 （三）商贸流通行业偷税行为隐蔽，侵蚀了增值税税基。 1、厂家各种名义的直补返利等非正常手段严重侵蚀了增值税税基。如一些工商企业跨越中间经销环节通过报销费用、实物奖励、销量提成等方式直接向经销商返利，经营者此部分收入又不入帐或通过发票作为进项税，减少了流通环节税收，较为明显的是汽车、食品、酒类代理等行业，在流通过程中实行平价或低价销售，然后由厂家以实物或者其他形式返利。 2、由于现在银行间竞争激烈，为招揽业务对业户多头开户、大额现金收支现象缺少监控，特别是对税务机关的检查有抵触情绪，致使纳税人很多业务往来利用银行卡结算，而现金交易具有极大的隐蔽性、欺骗性，给商贸环节偷税的查处增加了重重困难。特别是以零售为主的各商贸企业(包括各大超市)，位于增值税链条的末端，由于缺乏与税收征管相配套的各种经济行政管理手段，现金销售，多头开户，销售不开发票，开“大头小尾”发票，大量采取“帐外循环”手法进行偷税等问题仍然相当严重。 3、由于蒙阴县为农产品重要生产地，农产品购销加工企业非常多，部分不法分子利用商贸企业身份大肆虚开收购发票进行抵扣，由于现在缺乏有效的控制监控手段，给国家造成巨大损失。 　　（四）商贸流通行业税收征管存在漏洞。 1、商贸流通行业日常监控难度大、力度小。一是帐证健全是监控工作的重要前提，目前，企业帐证不全，一笔帐处理，作假帐或作两套帐的问题仍然比较突出；二是监控指标还不能反映企业的经营情况。各商贸企业经营商品品种、商品价格以及经营规模差异较大，再加上融资渠道和营销方