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第一节 审计方法 一、审计方法的类别及选用原则 审计方法是指审计人员为了实现审计的目标所采用的专门方法和措施。其中包括对审计对象的审查和核对，对审计资料的收集、比较和分析并据以提出审计的意见和结论，保证审计报告的真实、合法和完整。 审计方法的分类 1、审计的一般方法(审计的一般方法是指审计中的原则方法，是审计工作中的指导思想、应掌握的原则和路线。主要内容包括以下几点：) 贯彻实事求是 坚持按政策办事 执行群众路线 2、审计的技术方法(审计的技术方法是指为了获得审计证据所采用的手段和措施。 （1）审查书面资料的方法(它主要是指对书面凭证审计的方法，包括对会计凭证、会计帐簿和会计报表进行审计的方法。 ) （2）证实客观事务的方法(它主要是指证明和落实客观事物的数量、品种、规格、价值、质量及所有权等实际状况的审计方法。其中包括盘存法和调节法，观察法和技术鉴定法等。) 审计方法的选用原则 必须为实现审计目的服务 审计方法是达到审计目的的手段，不同的审计目标应选用不同的方法。如对财务收支的审计，因面广、内容多，通常采用抽样审计的方法。如审阅法和核对法) 必须从客观实际出发，实事求是 审计方法的采用应该因地制宜，适合于被审计单位的实际情况。如果企业内部控制制度比较健全，就可以采用抽查的方法，如果内部控制制度不完善，则应该进行全面审查，不必千篇一律，强求一致。 必须提高效率，讲究效益 要提高审计工作的效率，就要采取切实有效的方法，行动要有计划，取证要有目的，要尽量避免不必要的浪费。可以采用函询的，就不必派出大量人员外出调查；可以抽查的，就不必全面普查，要在保证完成任务的前提下，选用经济有效的方法。 必须切实可行，符合单位的需要 被审计单位机构不同，管理水平不一，选择审计方法时，应运用适合单位实际情况的方法，否则会脱离实际，作出的结论也无法贯彻。 二审查书面资料的方法 （一）审阅法及核对法 审阅法是对各种会计凭证、帐簿、报表和各种有关资料的审核查阅方法。核对法是指对两种或两种以上的会计记录和数据进行复核或核对的方法。在实际工作中，审阅法和核对法两者往往结合在一起，连同复算法加以运用，成为审查书面资料的基本方法。 1、审阅法的内容包括以下几个方面： 会计凭证的审阅（它包括原始凭证审阅和记帐凭证审阅。） 会计账薄的审阅（它主要审查帐簿的记载内容是否完整正确和合法合理。） 会计报表的审阅（它主要审查会计报表内容是否合法合理，是否公允地反映了单位的财务状况，是否符合一贯性原则。） 其他有关资料的审阅（其他有关资料如统计资料、计划和合同，董事会决议等也应审阅其是否合理、合法、合规，以便掌握情况，发现问题。） 2、核对法的内容 核对原始凭证与其他原始资料、记账凭证与有关原始凭证在数量、单价、金额和合计数方面的内容是否相符，计算是否正确。 核对记账凭证是否正确记入明细分类账，明细分类账是否正确过入总分类账，金额是否相符，借贷是否一致。 核对分类账的余额是否与有关报表的项目数字相符，内容是否与编表规定相符。 核对外来对账单与本单位的有关账目的记载是否相符。 核对有关账、卡、物三类的记录是否相符。 核对各种报表之间有关项目的对应关系是否相符。 3、复算法 复算法即重算法。它是对会计凭证、会计帐簿和会计报表的某些数字重新核算，以验证其是否正确的一种方法。复算法的内容包括复算有关凭证、帐簿、报表的小计、合计数及总计数是否相符，必要的分析数据是否正确等。 （二）查询法 查询法是指审计人员在审查过程中发现问题，通过查阅或询问来取得资料或证实资料的审计方法。查询法包括面询法、函询法和调查表法三种。 1、面询法 是直接找有关人员谈话，弄清问题。查询前应做好充分准备，拟订查询提纲，有的放矢。要注意不能造成被查询人的错觉，或者把提问人的意见强加于人，这样反而会搞乱真相。 2、 函询法 函询法是通过发信向有关单位核实经济业务的实际情况， 如应收帐款、 银行往来帐款一般通过函证信进行询问。 3、调查表法 调查表法是由审计人员设计调查表，发给被审计单位有关人员填写，据以了解情况，收集证据的一种方法。设计调查表时，应考虑其必要性、准确性和可行性。 （三）比较法与分析法 1 、比较法是对被审计单位的某些书面数据同有关的数据进行比较，从中找出差异的一种审计方法。 2、分析法是对有关资料进行分解和综合，然后进行考察，从中揭示其本质和问题的一种审计方法。分析法与比较法结合起来使用有利于发现问题。 （四）顺序法与逆查法 1 顺查法又称正查法，是指审查时按照会计处理的顺序依次对会计凭证、会计帐簿和会计报表逐步进行核对的方法。其优点是系统全面，可以查明证与证是否相符，帐与证是否相符，帐与