会计师事务所内部治理与规模化发展（DOC71页）.doc

行业发展研究资料（No.200－） ───────────────────────────── 5月29日，中国注册会计师协会在京举办第三届注册会计师论坛，主题为“会计师事务所内部治理与规模化发展”。财政部王军副部长出席论坛并致词，中国注册会计师协会刘仲藜会长、国际会计师联合会格雷厄姆·沃德主席等发表专题演讲。来自注册会计师行业、政府部门、科研院校以及在京出席国际会计师联合会理事会会议的各国代表，共计200余人出席了论坛。中国注册会计师协会编 二ＯＯ年月日 录 财政部副部长 王军……….. 3 2．做大做强 实现注册会计师行业的更大跨越 中国注册会计师协会会长 刘仲藜……….. 9 3．国际会计师联合会：发展壮大全球会计师行业的关键举措 国际会计师联合会主席 格雷厄姆·沃德……. 18 4．全面建设小康社会关键时期的行动纲领 国家发展和改革委员会法规司司长 任珑……….. 34 5．公司治理的发展及其对会计师事务所的影响 ICAEW技术执行总监 罗伯特·霍金森……… 6．国际准则的趋同及其对中小企业的适用性： 当前促进高质量职业准则所面临的挑战 国际会计师联合会副主席 费文·德瓦拉……. 51 7．事务所内部治理的探索 信永中和会计师事务所董事长 张克………. 62 8．完善事务所治理 落实做大做强战略 中国社会科学院法学所研究员 刘俊海………. 70 9．完善事务所内部治理 有效防范审计风险 ——国外会计师事务所内部治理实践的启示 中山大学管理学院教授 张立民………. 80 10．事务所规模化发展的实践 浙江东方中汇会计师事务所董事长 胡建军………. 90 在第三届注册会计师论坛上的致词 财政部副部长 王军 尊敬的刘会长，沃德主席， 女士们、先生们： 上午好！ 前两天，一场绵绵细雨喜降北京，滋润了华北焦渴的大地，万物焕发勃勃生机。我相信，中国注册会计师协会举办第届注册会计师论坛我谨代表财政部，对论坛的举办表示祝贺，对各位嘉宾的光临表示衷心的感谢！为发展中国家和经济转型国家在审计准则国际趋同方面树立了典范——发挥行业专业优势，积极参与立法协调。跟踪和参与了10多部法律法规的起草工作，提出大量研究意见，并被广泛吸收采纳。 ——推动行业信息化建设，建立行业信息化管理平台，整合管理资源，实现了信息共享。 在看到成绩的同时，也要清醒认识到，中国注册会计师行业是一个年轻的行业，发展中还存在不少矛盾和问题。规范行业执业行为，切实加强行业诚信、标准体系、内部治理机制等方面的建设，还有很长的路要走。注册会计师行业管理者及每一位从业人员要以更加积极的工作态度、更富创新的发展思维、更为科学的措施办法，全力做好当前及今后一段时期的行业建设工作，推动注册会计师行业发展朝着更高目标迈进。 女士们、先生们！ 本届论坛的主题是“会计师事务所内部治理与规模化发展”。我认为，这一主题，体现了行业发展的现实需要，具有较强的针对性和现实指导意义。放眼当今世界，经济全球化浪潮风起云涌，全球并购深入发展，中国经济融入世界步伐不断加快，既为注册会计师行业带来了前所未有的重大机遇，又提出了严峻的挑战。要求中国注册会计师行业进一步适应市场经济发展要求和国际化发展趋势，进一步加强会计师事务所内部治理机制建设，推动规模化发展，实现做大做强。之所以讲要加强内部治理，主要基于以下考虑： 首先，会计师事务所作为市场中的经济主体，在其内部，同样有责权利的公平结合问题，同样有权力的行使与制约问题，同样有谁来管理、怎样管理的问题。而归根结底，这些问题都是一个内部治理问题。 其次，会计师事务所服务于资本市场、服务于经济发展，要对整个市场中的经济信息进行监督鉴证，从某种意义上讲，会计师事务所的内部治理要比一般的公司治理更重要。公司治理的重要性，已一再被资本市场发展中不断上演的企业经营失败风险所证明，并成为世界资本市场的共识。但会计师事务所的治理问题，却往往为人们所忽略。其实，内部治理是事务所执业风险防范和执业质量控制的机制保障，其科学性和有效性直接影响到事务所的管理控制水平。如果没有科学完善的内部治理，机制不健全，管理不严格，就极易削弱事务所的风险防范能力，造成执业质量的失控，市场秩序和公众利益的维护也就无从谈起。国内外一系列企业经营失败和审计失败的教训，都从一个侧面反映出会计师事务所内部治理的至关重要性。 再次，行业发展当中所面临的现实问题，包括事务所的内部矛盾问题、执业质量问题、不正当竞争问题等等，无不与内部治理密切相关，内部治理甚至已经成为制约事务所发展壮大的一个“瓶颈”。所以，无论从公众利益维护、经济秩序规范、资本市场稳定，还是行业自身健康发展的角度，作为行业微观组织的会计师事务所，提高其内部治理水平，是当前行业建设的重中之重。 推动事务所规模化发展，实现做大做