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附录 练习题参考答案 概论 单项选择题 B 2. C 3. B 4. A 5. A 二、多项选择题 ACD 2.ABC 3.ABD 4. ACD 5. ABC 三、判断题 1.× 2.√ 注册会计师管理与法律责任 一、单项选择题 C 2.B 3.D 4.A 5.A 二、多项选择题 1.AB 2.ABCD 3.ABD 4.ABD 5.AD 三、判断题 1.× 2.× 3.× 4.× 5.× 四、(1)股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括： 丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见； 注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失； 股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失； 股民甲是由于信任了丁公司报出的20×8年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票。 （2）D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任。（3）D会计师事务所在下列情形下可以免于承担民事责任：：①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；②审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；③已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。 相关认定 审计目标 审计程序 发生 所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关 F、K、L 完整性 所有应当记录的采购交易均已记录 H、I 准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录 F 分类 采购交易已记录于恰当的帐户 G 截止 采购交易已记录于正确的会计期间 J 第五章 审计证据与审计工作底稿 单项选择题 D 2.C 3.A 4. C 5. D 6. A 7.B 二、多项选择题 ACD 2. AD 3.ABCD 4. ABD 5. ACD 6. ABCD 三、判断题 1.× 2.√ 3.√ 4. × 5. × 四、简答题 （1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据，比被审计单位提供的收料单更可靠。 （2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于在被审计单位外部流转的证明，比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。 （3）审计人员收回的应收账款函证回函较为可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。 （4）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘店的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货监盘程序的记录，所以存货监盘记录比存货盘点表更可靠。 （5）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行询证函回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。 第六章 审计计划 一、单项选择题 1.B 2.C 3.C 4. C 5. B 6. B 7.B 二、多项选择题 1.ABCD 2.BC 3. AB 4. BC 三、判断题 1.× 2.√ 3.√ 四、简答题 财务报表层次的重要性水平计算表 项目 金额（万元） 百分比 重要性水平（万元） 资产总额 90 000 0．5% 450 净资产 44 000 1% 440 主营业务收入 120 000 0．5% 600 净利润 12 060 5% 603 所以，财务报表层次的重要性水平是440万元。 （2）重要性水平和审计证据是反向关系，即重要性水平越低，需要收集的审计越多；反之亦然。 2．（1）第（1）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。注册会计师不能仅仅根据甲公司及其环境没有发生重大变化而直接信赖管理层、治理层的诚信，注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑管理层、治理层的诚信问题。 　　（2）第（2）项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。 　　（3）第（3）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。 　　（4）第（4）项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对内部控制的了解是必须的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控