会计准则的预防功能研究.docVIP

会计准则的预防功能研究 　　在现代市场经济环境下，作为整个社会资源配置的基本导向，会计信息成为越来越重要的公共产品。会计准则的基本目标是规范企业会计行为，保证会计信息质量。为了实现这一目标，会计准则必须同时具备预防和惩戒的双重功能。预防功能属于准则的前馈性控制，旨在为企业会计处理提供适当的会计政策，不仅使企业任何情况下的会计处理都能够有章可循，而且要防止企业任意选择会计政策，造成会计信息与企业真实投资价值背离，误导会计信息使用者，导致社会资源配置失当。惩戒功能属于准则的反馈性控制，旨在让违反会计准则的行为承担相应的责任，维护会计准则的权威性。准则的预防功能与惩戒功能是相辅相成的，我国现行会计准则重视准则的预防功能而忽视准则的惩戒功能，反过来必然会削弱准则的预防功能。 　　一、基于社会公共秩序视角认识会计准则的预防功能 　　关于会计准则的功能，我国会计学者已有持续的研究，“三功能说”和“四功能说”是比较有代表性的观点。林钟高（1998）认为，会计准则作为一种公共合约，具有激励、约束、资源配置和收入分配四大功能；石玲（2011）认为，会计准则的功能主要体现在规范性、协调性和经济性三个方面。纵观我国会计学者对会计准则功能的研究，主要是从准则的一般意义和微观视角进行界定，没有抓住会计准则的特殊性并从宏观视角把握会计准则的功能，因而在逻辑上存在缺陷。一般而言，准则是集体认可的规