建筑业税种及税介绍.doc

建筑业税种介绍（广东） 2008年04月10日 ?? 建筑业，是指建筑安装工程作业，包括建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 其他工程作业，是指建筑、安装、修缮、装饰工程作业以外的各种工程作业，如代办电信工程、水利工程、绿化工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破、送电线路等工程作业。（含有线电视初装费） 从事建筑业的纳税人应按如下规定缴纳地方税： 一、营业税?（惠州市按营业额的3%征收） 以向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额依3%税率计算缴纳。 二、城市维护建设税?（惠州市按营业税的7%征收） 以缴纳营业税税款为依据按7%计算缴纳。 三、教育费附加?（惠州市按营业税的3%征收，地方教育附加按营业税的2%征收） 以实际缴纳的营业税税额为依据按教育费附加率3%，地方教育费附加率2%计算缴纳。 四、堤围防护费?（按营业额的1‰征收） 按实际营业收入的千分之一计征。 五、企业所得税?（惠州核定征收率为营业收入的2.5%，税率25%，应税所得率10%） 企业或经济组织的生产、经营所得和其他所得分别按如下办法缴纳企业所得税： (1)能正确计算应纳税所得额的业户采取查帐计征办法纳税，适用税率为25% (2)帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定征收率的方法纳税。 六、个人所得税 (1)个体工商户的生产、经营所得分别按如下办法缴纳个人所得税： ①能正确核算应纳税所得额的业户，采取查帐计征方法纳税，适用五级超额累进税率5%-35%。 ②帐册不健全、不能正确核算应纳税所得额的 业户采取核定征收率的方法纳税。 (2)企业、经济组织和个体工商户支付给职工的工资、薪金以及支付给为其提供劳务的个人的报酬应依法扣缴个人所得税。 七、印花税（按营业收入的0.3‰征收） 凡在中华人民共和国境内书立、领受（包括在境外书立、境内使用）应税凭证的单位和个人，都应依法缴纳印花税。印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（简称贴花）的缴纳办法。 八、房产税 房产税，自有自用房产每年按房产原值减除30%后的余值依1.2%税率计算缴纳；出租房产按租金收入依12%税率计算缴纳。 个人自有非营业用的房产免纳房产税。 九、城镇土地使用税 以纳税人实际占用的土地面积依不同的定额按?每年（3-10.8）元／平方米计算缴纳。 十、车船税 拥有车船的企业和个人分别按车船的种类依规定的税额计算缴纳，纳税时间定于每年1月1日至12月31日。 一、税法计算合计应纳税为：3.477%（营业税、城建税、教育附加）+0.1%（堤围防护费）+2.5%（企业所得税）+印花税（0.03%）＝6.107%（以营业收入为基数） 二、本地实际纳税为：3.3%（营业税、城建税、教育附加3%+3%*7%+3%*3%+3%*2%）+0.1%（堤围防护费）+3.2%（企业所得税，预征额）+印花税（0.03%）+个人所得税（0.5%）＝7.19%（以营业收入为基数） 企业所得税介绍 2008年04月10日 ?? 企业所得税是指中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得缴纳税款的税种。 (一)企业所得税的纳税主体：实行独立经济核算的企业或者组织。 (二)独立经济核算的三个条件：内资企业所得税的纳税人必须是实行独立经济核算的企业或者组织，即应同时具备以下条件：(1)在银行开设结算账户；(2)独立建立账簿，编制财务会计报表；(3)独立计算盈亏。 (三)税率：法定税率为33%，另有两档优惠税率，即年所得在3万元以下的，适用18%，年所得在3万元以上10万元以下的，适用27%。 (四)企业所得税征收方式：查帐征收和核定征收。其中核定征收包括核定应税所得率征收和定额征收。 ??? 《中华人民共和国企业所得税法》（摘录） 第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 第三条 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、