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第2章 货币资金和应收款项 2－1货币资金的核算 现金的核算 定义：货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。 现金使用范围P44 现金核算的科目—库存现金 现金核算的账簿－现金日记账 银行存款的核算 （一）银行支付结算方式 银行转账结算，即非现金结算，是指企业的开户银行从付款单位的结算账户划转到收款人的结算账户。当前银行的转账结算方式有8种：银行汇票、银行本票、支票、商业汇票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡、信用证等。 银行结算方式一览表 结算方式 出票人 支付条件 支付人（或承兑人） 用途*结算范围 付款期限 其他内容 种类* 银行汇票 出票银行 无条件 出票银行 单位或个人的各项款项结算、异地结算 出票日起一个月 可背书转让一次 银行本票 银行签发 无条件 出票银行 单位或个人在同一票据结算区 不超过２个月 可背书转让（现金字样的不得转让） 定额和不定额 支票 单位或个人签发 无条件 委托银行 单位或个人在同一票据结算区（同城） １０日内 可背书转让 现金支票、转账支票 商业汇票 商业承兑汇票 收款人或付款人 银行不负责付款 付款人 单位或个人 不超过６个月 可背书转让 银行承兑汇票 收款人或承兑申请人 无条件 购货企业的开户行 单位或个人 不超过６个月 可背书转让 汇兑 汇款人 无条件 汇款人 异地结算 即付 电汇、信汇 托收承付 销货单位 验单付款或验货付款 购货单位 异地结算 ３日或１０日 需有合同或货物发出的证件 银行不垫付 可办理拒付 委托收款 收款人 银行不垫付 付款人 同城、异地 ３日 邮寄、电报 信用卡 银行发行 持卡支付 持卡人 同城、异地 可善意透支 单位卡、个人卡 信用证 开证银行 开证申请人（购货人） 国际贸易结算 （二）银行存款业务的账务处理 1、银行存款账户的开立 2、银行存款的核算 3、银行存款的对账 其他货币资金的核算 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 2－2应收票据和应收账款的核算 应收票据的核算 应收票据的概念和种类 商业承兑汇票与银行承兑汇票 不带息汇票与带息汇票 应收票据的计价与核算 收到票据的账务处理P76-79 到期收款的账务处理 到期退票的账务处理 4、应收票据的贴现的账务处理 有追索权的票据贴现 贴现程序 贴现额的计算 票据到期值=票面金额+票据到期利息 贴现息=票据到期值X贴现率X贴现期 贴现额=票据到期值-贴现息 应收账款的核算 （一）应收账款的范围 应收账款：是企业在正常经营活动中因销售商品、产品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 特点： 是因销售活动引起的债权——与应收利息等相区别 是流动资产性质的债权——与长期债务相区别 是企业应收客户的款项——与企业存出的各种保证金相区别 （二）应收账款的计价 1、应收账款应于销售实现时确认，并按买卖双方成交时的实际金额入账。 2、折扣与折让的处理 商业折扣：按折扣后的净值入账 现金折扣的账务处理有两种： 总价法：销售收入发生时——应收账款按折扣前的总价入账 实际发生的现金折扣——列入“财务费用” 净价法：销售收入发生时——应收账款按折扣后的净值入账 ——超过折扣期而多收的款项冲减财务费用 （三）应收账款的账务处理 1、发生时应收账款时： （1）没有商业折扣（P65例8） （2）有商业折扣——按折后价入账（P66例9） （3）有现金折扣——总价法（P66例10） 2、进行债务重组时（见第8章） 2－3其他应收款项的核算 预付账款的核算 1、发生预付时 2、预付款项不多的企业，可不设本科目，而记入“应付账款”科目 应收股利的核算 科目：应收股利 取得交易性金融资产时——交易费用记入“投资收益” 取得长期股权投资时——交易费用记入长期股权投资成本中“‘ 取得可供出售金融资产时 属于被投资单位在取得本企业投资前实现的净利润分配额 实际收到现金股利或利润时 应收利息的核算 科目：应收利息 取得交易性金融资产时 取得持有至到期投资时 资产负债表日持有至到期投资如为分期付息、一次还本债券投资 发生的其他应收利息 实际收到利息 其他应收款的核算 其他应收款的内容： 应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款； 存出的保证金； 预付给企业各内部单位或个人的备用金； 应收出租包装物的租金； 应收股利； 应向职工收取的各种垫付款项； 应收的各种罚款； 其他不属于上述各项的应收、暂付款项。 其他应收款的核算（略） 2－4应收款