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论述非审计服务与审计质量的相关性 　　摘 要：长期以来，审计质量都被视为衡量会计师事务所审计工作的核心评价标准。随着会计师事务所行业竞争愈演愈烈，事务所对客户不仅仅提供传统的审计服务，非审计服务已然成为会计师事务所的重要经济来源。安然事件以后，非审计服务是否损害审计质量引起了国内外学术界的广泛关注。本文就国内外对非审计服务与审计质量相关性研究成果加以整理和总结，立足与非审计服务发展现状，进而对未来提高审计质量提出展望。 　　关键词：审计质量；非审计服务；独立性 　　一、引言 　　DeAngelo（1981）将审计质量定义为“市场评估的、审计师能够发现并报告财务报表中包含的重大错报或漏报的联合概率”。由该含义延伸可知审计师专业胜任能力和审计师独立性是审计质量的两个重要特征。审计师的专业胜任能力即审计师发现错报的能力；而独立性指的是当审计师发现财务报表中包含的重大错报或漏报时，进行披露的意愿。一般来说，审计师发现并报告财务报表错弊的联合概率越大，审计质量越高，反之则越低。随着知识经济的不断发展会计师事务所不仅对客户提供传统的审计工作，其服务应扩展到税务咨询、管理咨询、法律咨询和资产评估等多样化的非审计服务。继安然公司破产以后，《萨班斯法案》对会计师事务所提供非审计服务做出了更为严格的限制，非审计服务与审计质量的相关性逐渐成为国内外学者持续研究的热点。 　　二、非审计服