浅谈单位内部控制制度执行的困境及改善.docVIP

浅谈单位内部控制制度执行的困境及改善 　　摘要：本文分析了我国企业内部控制制度存在的问题，并提出了完善我国企业内部控制的措施，以期为企业管理者制定决策及企业的良性发展提供借鉴。 　　关键词：内部控制制度 困境 改善 　　为促进单位的内部会计控制建设，加强内部会计监督，财政部在2008年联合证监会、审计署、银监会、保监会等五部委共同发布了《企业内部控制基本规范》。该规范确立了中国企业建立和实施内部控制的标准框架，该框架将内部控制分为五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。目前，随着我国在内部控制方面逐渐形成了一个较为完整的规范体系，规模较大、管理比较规范的企业已经建立了内部控制检查监督制度，然而在企业实际经营管理活动中，还普遍存在一些问题。 　　一、企业内部控制制度作用发挥的困境及其主要原因 　　（一）现有企业内部控制作用发挥的困境 　　内部控制是企业为了提高会计信息的质量，保证各项业务活动的有效进行，确保资产的安全和完整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。美国实行内部控制制度时间较长、相对较完善的国家，然而从近年来已有的一些会计舞弊案中不难发现，内部控制制度在实现其最基本的目标即会计信息真实性方面是力不从心的；我国一些企业包括上市公司虽然规模较大、内部控制制度相对健全，但同样也存在着利用