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浅谈如何有效推行行政事业单位内部控制 　　摘要：自2014年国家开始对行政事业单位实施内部控制制度以来，不同地区的在具体控制措施实施方面存在较大差异，虽然在内部控制效果方面取得了一定的成绩，但依然存在不少问题。基于此，在本文的研究中，主要对当前行政事业单位内部控制制度的施行情况及其存在的问题进行论述，并对如何有效推行行政事业单位内控制度，提高资金管理效率等问题进行探索，希望可以对行政事业单位内部控制领域的工作起到一定的有益借鉴。 　　关键词：行政事业单位内部控制 现状 入手 有效推行 　　在我国，行政事业单位是政府治理社会的重要组织机构，对提供社会公共服务、参与经济事务管理、宣传社会主义文化等起着很重要的作用。不过从行政事业单位出现的一些问题来看，由于内部控制功能和作用的弱化，使得一些违反纪律的问题产生，不仅浪费了国家的公共资源，而且也在一定程度上损害了行政事业单位的社会形象。 　　一、我国行政事业单位实行内部控制的现状 　　（一）领导层不重视 　　在我国特色的政治生态环境下，不少事业单位内部的大小事项，还基本上停留在“一把手”说了算的水平，个人独断专行情况很常见。还要一部分事业单位的领导误认为内控制度是会计人员的事，会计人员负责即可。主要领导在意识理念上的不重视，在一定程度上弱化了行政事业单位内部控制的作用。 　　（二）内部控制制度不完善 　　同行政事业单位内部各项功能业务的发展相比，内部控制制度建设比较滞后，一些单位的内部控制制度没有与时俱进，在组织结构和人员配置方面，不能全面覆盖单位内部的监督事项，专项审计控制措施的落实，缺乏有力的制度保障。 　　（三）预算控制措施不够有力 　　在编制事业单位预算方面，历史年度预算比较、当前形势发展分析等做得不够细致深入，部分行政事业单位的预算更是脱离实际情况。这些问题的存在，削弱了预算编制的权威性和科学性，执行功能也受到影响，业务活动与其财力支持相脱节。预算内部批复环节，主要风险控制不够严谨。执行环节主要的风险是未按规定的额度和开支范围执行预算，存在比较多的预算考核不到位情况。 　　（四）监督约束力度不够 　　行政事业单位内部控制，一般都是由单位内部进行监督制约，在这种模式下，部分领导碍于人情面子，或者个人利益问题，对于一些存在的问题，没有采取执行有力到位的监督制约措施。不少行政事业单位内部审计机构因人手少，专业人员缺乏问题较为突出，有的单位虽然成立了审计机构，也未能广泛开展内部控制为主体的审计监督，监督力度不够。 　　（五）财务人员素质不高 　　部分行政事业单位的会计人员从事财务核算、报账、预算、决算、资产管理及人事管理等工作，未形成制衡机制；人员素质不高，职业道德水平参差不齐。在相关的学历、从业资格方面，对财务人员的考核不够严格。 　　二、有效推行行政事业单位内部控制的措施分析 　　（一）改变领导不重视的局面，形成良好内部控制文化环境 　　在新形势下，行政事业单位要有紧迫感和压力感，领导层要主动改变以前那种不重视内部控制的态度，强化自身的纪律约束。行政事业单位内部按领导分工相应予以授权，规定职责，从而实现各尽其职，各个相关部门及岗位有效沟通，建立一种严肃、严谨、负责的内部控制文化。 　　（二）完善决策、执行及监督相互分离的机制建设 　　行政事业单位业务活动的决策、执行及监督要实行隔离，避免相关的业务、事项出现交叉舞弊现象。在办理业务活动和事项前，应经过领导和相关部门的共同协商决定，对于时候的监督和效果要进行检查评价。通过岗位实现避免内部工作人员既当“运动员”又当“裁判员”的现象。 　　（三）加强预算管理是实现内部控制的关键 　　预算管理是行政事业单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制、批复、决算和绩效评价等环节。合理设置预算管理机构及岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离，在编制预算过程中单位内部各部门沟通协调是否充分。建立预算管理委员会。事业单位应该建立健全预算编制、审批、执行以及决算和绩效评价等预算内部管理制度，将单位的预算业务控制以制度的形式落实下来。 　　（四）做好日常监督评价，实施动态监控 　　内部控制是动态的、持续的，为保证有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行远远不够，必须发挥审计、纪检、监察等部门在内控建设方面的作用，建立日常监督评价机制。将内部控制建设和实施情况纳入日常监督范围，切实开展内部控制测试评价，通过审计建议书、纪检建议书等多种方式将测试评价结果向单位负责人汇报，促进内控规范的有效实施。 　　（五）提高内控人员素质水平，运用现代化内控管理技术工具 　　行政事业单位要引进高素质高水平的内部控制人才，采取专项审计等措施代替轮岗机制，确保