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第七讲 工程项目施工成本分析 PPT1各位，大家好！ 现在我们讲解第七讲，工程项目施工成本分析 在书中是第八章 施工项目的成本分析，是指对项目成本的形成过程和影响成本盈亏的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，是项目成本管理的重要组成部分，是项目成本管理的定期总结，同时也是为下一步的成本管控提前进行的风险预控。通过成本分析，可以从管控的结果看清成本的实质，增强项目成本的透明度和可控性，为实现成本目标创造条件。 PPT2一、 项目成本分析的四个原则 1．实事求是原则。 实事求是原则是成本分析的最基本原则。成本分析的使用人虽然有项目管理层和企业管理层两个层面，这里需要明确的是，成本分析首先不是为了给上级和外人看的，首先要应用于项目的管理，为项目成本管控服务，所以一定要用充分的事实作为依据，对事物进行实事求是的评价，并尽可能做到措辞客观恰当，为项目大部分人所接受。 2．数据说话原则。 成本分析应依据会计、统计和业务等核算的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析。选择合适的成本分析方法，揭示项目量差和价差及其综合影响的效果，以便为成本控制提供明确的方向和依据。 3．注重时效原则。 成本分析应及时发现问题、及时解决问题。否则就有可能贻误解决问题的最好时机，造成损失，也可能造成积重难返，发生难以挽回的损失。 4．要为生产经营服务原则。 成本分析不仅要揭露问题，更要分析问题产生的原因，提出解决问题的办法和措施。 PPT3二、项目成本分析的形式。 可以分为常规分析和特定问题分析两大类。 常规分析分为两种 1、按分部分项的工程进度进行成本分析，这种方法优势是成本相对完整便于比对分析： （1）准备阶段完成分析； （2）基础施工完成分析； （3）结构施工完成分析； （4） （5） 2、按时间阶段进行成本分析：按月、季、年度进行成本分析，特殊情况可以打破。这种方法比较灵活，适用于经常性的分析。 针对特定问题的分析分为6种类型 1、成本盈亏异常分析； 2、单项成本分析； 3、工期成本分析； 4、资金成本分析； 5、技术组织措施节约效果分析； 6、其它有利因素和不利因素对成本影响的分析。 PPT4三、项目成本分析的方法 成本分析可以采用比较法、因素分析法、差额分析法和比率法等基本方法，也可采用分部分项成本分析、按时间分析等方法，即可以单独使用，也可以结合使用。为了更好地说明成本盈亏的具体原因，必须在依据定量分析的结果基础上进行定性分析。比较法是最重要的分析方法。以下重点说明。 比较法。通过检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，进而找到和挖掘内部潜力的方法。 1、比较法的分类： （1）对比中标预算收入、当期产值收入、项目计划成本、实际成本，计算降低额、降低率，分析变动和盈亏原因； （2）对比各项对外已签订的合同额与预算收入的差异，找到盈亏点； （3）对比分项和总成本降低率与同类工程或企业先进水平的差额； （4）对比同一成本项目前后市场采购价格的波动，分析价格变动对成本的影响情况。 2、比较法的注意事项： （1）比较的口径应一致，当客观因素影响到可比性时，应剔除、换算或加以说明。 （2）应按照量价分离的原则，对分项成本中的量价因素分别进行比较分析。 实物量的比较：包括实际工程量与预算工程量的对比分析、实际消耗量与计划消耗量的对比分析。综合对材料用量、工日、机械台班等结合计划或定额用量加以比较分析。 单价的比较：实际采购价格与计划价格（包括中标预算）的对比分析，各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析，市场采购前后期价格的变化加以对比分析。 （3）要注意分析依据资料的真实性和完整性，防止出现成本虚假升降。在工程进行中分析时，尤其要注意已完工程与未完施工成本的确定。 （4）要关注成本偏差对成本的分析的影响。 成本偏差分为局部偏差和累计偏差。因工程项目具有工期长、时间跨度大、存在有洽商增减帐、暂估项、材料调差等种种不确定的因素，在施工过程中所进行的成本分析存在一定的偏差在所难免，而偏差的大小是反映项目成本管控水平重要的一项表现。如何减少偏差对分析的影响，除了要做好基础工作外，还应注意在全面成本分析和关联分析上加大力度。 PPT5四、项目编制成本分析的流程 一是项目分析流程。项目成本分析首先要明确不是为了完成企业管理层的任务而进行的分析，首要的目标是为了项目的成本管控。 编写具体的项目成本分析报告、数据的验证、交圈、汇总、反馈等具体工作可以由项目商务或财务成本员完成，但是项目成本分析的编制同项目管理一样，是一项全面性的工作，任何一个职能部门无法全面反映成本的真实状况，也不是靠项目经济核算部门能够独立完成的工作，简单的成本报表不能替代分析，这是一项以项目经理（负责人）主持，全员参与的管理工作，必须发挥项目经理牵头的作用，协调、要求、组织本项目的成本分析工